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内部控制及其应用电子书

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作       者:许延明

出  版  社:知识产权出版社

出版时间:2013-06-26

字       数:11.8万

所属分类: 人文社科 > 法律 > 法律教材/工具书

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  《内部控制及其应用》讲述内部控制的实践活动最初出现在经济组织中,之后逐步在理论上得到总结、发展、丰富和完善。事实上,内部控制的核心理论不仅仅适用于经济组织,也适用于经济组织以外的各种不同形式的组织,如学校、政府机构、事业单位等。而在不同的组织中,组织的控制目标不同,组织的形式、特征、文化不同,组织所处的环境不同等因素,决定了在内部控制的设计方面必须考虑组织的多样化、个性化特征,考虑内部控制的适应性,才能有的放矢、有针对性地制定出符合组织自身特的、有效的内部控制。内部控制是一种管理手段,管理无定法,适合自己的,才是最好的。 《内部控制及其应用》讲述内部控制的实践活动最初出现在经济组织中,之后逐步在理论上得到总结、发展、丰富和完善。事实上,内部控制的核心理论不仅仅适用于经济组织,也适用于经济组织以外的各种不同形式的组织,如学校、政府机构、事业单位等。而在不同的组织中,组织的控制目标不同,组织的形式、特征、文化不同,组织所处的环境不同等因素,决定了在内部控制的设计方面必须考虑组织的多样化、个性化特征,考虑内部控制的适应性,才能有的放矢、有针对性地制定出符合组织自身特的、有效的内部控制。内部控制是一种管理手段,管理无定法,适合自己的,才是最好的。
【作者】
许延明,女,1969年12月生,山东蓬莱人。注册会计师,副教授,东北财经大学会计学硕士。一直从事会计学专业教学与科研工作。出版《基础会计学》等教材四部,发表论文二十余篇。
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作者简介

前言

第一章 内部控制基本理论

一、为什么需要内部控制

(一)排队日与排队

(二)中国人为什么不喜欢排队

(三)国有国法,家有家规

二、我国内部控制制度的制定历程与背景

(一)我国内部控制制度的制定历程

(二)我国内部控制制度的制定背景

三、 内部控制的定义与目标

(一)内容控制的定义

1.审计理论中内部控制的定义

2.会计理论中内部控制的定义

(二)内部控制的目标

1.合理保证企业经营活动的合法性与合规性

2.合理保证资产安全

3.合理保证财务报告及相关信息真实完整

4.提高经营活动的效率和效果

5.促进企业实现发展战略

6.防止、发现和纠正错误和舞弊

四、 内部控制的局限性

1.在实现企业或组织目标的道路上,存在诸多不确定性

2.内部控制的设计、实施以及维护,均受制于成本效益原则

3.在决策时,人为判断可能出现错误并导致内部控制失效

4.内部控制可能由于两个内部部门及人员的串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

5.受规模限制,小型企业或组织职责分离的程度使得业主或组织首脑凌驾于内部控制之上的可能性较大,些关键领域可能不存在有效的内部控制

6.内部控制可能既包括人工成分又包括自动化成分,内部控制的人工和自动化特征往往对其作用的发挥产生不同影响

五、 内部控制的要素

(一)注册会计师审计准则第1211号和COSO内部控制整体框架中确定的内部控制要素

1.控制环境

2.风险评估过程

3.信息系统与沟通

4.控制活动

5.对控制的监督

(二)我国《企业内部控制基本规范》中确定的内部控制要素

1.内部环境

2.风险评估

3.控制活动

4.信息与沟通

5.内部监督

(三)注册会计师审计准则第1211号与我国《企业内部控制基本规范》对内部控制要素界定的比较

1.共同点

2.区别

六、 内部控制的设计原则

(一)全面性原则

(二)重要性原则

(三)制衡性原则

(四)适应性原则

(五)成本效益原则

第二章 内部控制与反舞弊

一、舞弊的定义与种类

(一)舞弊的定义

1.词典等工具书中的舞弊定义

2.审计准则中的舞弊定义

(二)舞弊的分类

1.职业舞弊

2.某个组织实施的舞弊

二、舞弊发生的原因

(一)舞弊三角理论

1.动机或压力

2.机会

3.合理化

(二)旧注册会计师审计准则第1141号的规定

(三)新注册会计师审计准则第1141号的规定

三、舞弊的严重性

(一)谁会实施舞弊

(二)舞弊的严重性

四、 内部控制与反舞弊

(一)内部控制在反舞弊中的作用

(二)内部控制与防范舞弊

1.控制环境与防范舞弊

2.风险评估过程与防范舞弊

3.信息系统与沟通

4.控制活动

5.对控制的监督

第三章 内部控制在防范企业会计信息舞弊中的应用

一、企业套计信息舞弊问题综述

二、 国内外研究综述

(一)国外学者的观点

(二)国内学者的观点

1.外部环境论

2.内部控制论

3.公司治理结构失衡论

4.制度安排论

5.综合因素论

三、企业对会计信息的贵任及会计信息舞弊的危害

(一)提供真实完整的会计信息是企业的法定义务

(二)企业会计信息舞弊的危害

四、我国企业会计信息舞弊问题的产重性及其手段

(一)我国企业会计信息舞弊问题的严重性

1.中国证监会的处罚情况

2.财政部的会计信息质量检查结果

(二)我国企业会计信息舞弊的主要手段

1.虚构收入和利润

2.高估资产

3.隐瞒或遗漏重大交易或事项

4.隐瞒资产、负债和利润

5.利用折旧、资产减值等调节利润

五、我国企业会计信息舞弊问题剖析

(一)我国企业在经营管理上存在“先天不足”

(二)“国家内部控制”不健全、不具体,缺乏可操作性

1.从企业外部的相关法律、法规来看

2.从企业的内部控制来看

3.从社会道德规范的角度看

(三)控制环境恶劣导致现有的“国家内部控制”失效

1.控制环境恶劣的表象

2.控制环境恶劣的根源

六、我国企业会计信息舞弊问题治理

(一)建立完善的规则体系

1.建立和完善各项法律、法规

2.建立、健全企业内部控制

3.建立具体明确的社会道德规范

(二)改善控制环境

第四章 内部控制在考试作弊行为控制中的应用

一、考试风气发展趋势

(一)考试作弊行为越来越普遍

(二)年龄越大越容易发生作弊行为

(三)对作弊的态度越来越不以为然

(四)作弊手段越来越多样化、高科技化

(五)作弊方式出现有组织化、集团化态势

(六)对作弊监管逐渐呈反对和抗拒态势

二、考试作弊的原因分析

(一)动机或压力

(二)机会

1.考试方式单一化

2.考试题目教条化,试题答案标准化

3.监考手段传统化

4.信息传递现代化

5.作弊处罚轻松化

6.监考不严

(三)借口

三、考试作弊行为的控制

(一)改革教学内容与教学方式

(二)改革考试制度与考试方式

(三)提升监考硬件水平

(四)建立考生诚信档案,严惩作弊行为

(五)改善控制环境,强化道德教育

四、结论

第五章 内部控制在深圳中型民营企业中的应用

一、深圳中型民营企业发展现状

(一)缺钱

(二)缺地

(三)缺人

二、深圳中型民营企业的特点

(一)监管环境宽松

(二)区位优势明显

(三)发展速度快

(四)经营管理方式灵活多变

(五)人员流动性强

(六)产品以外销为主

(七)高科技领域占有重要位置

(八)创新能力强

三、深训中型民营企业内部控制与流程设计的特点

(一)从高度集权转向逐步分权

(二)规模扩大对管理要求提高

(三)有设计和执行内部控制的必要条件

(四)对内部控制的重视具有相对性

(五)动态有余稳定不足

四、深训中型民营企业内部控制与流程设计存在的问题

(一)控制环境方面的问题

(二)风险评估方面的问题

(三)信息系统与沟通方面的间题

(四)控制活动方面的问题

(五)对控制的监督方面的问题

五、深圳中型民营企业内部控制与流程的设计

(一)内部控制与流程设计中应考虑的问题

1.对内部控制的定位

2.成本与效益的平衡

3.现实性与前瞻性的有效结合

(二)深圳中型民营企业内部控制与流程的设计

1.加强控制环境的建设

2.加强风险意识

3.加强信息系统建设的基础工作

4.加强控制活动

5.加强对控制的监督

六、结论

第六章 内部控制在治理权力寻租中的应用

一、权力寻租及其相关定义

(一)租金

(二)寻租

(三)权力寻租

二、 国内外研究现状

(一)国外关于权力寻租研究的代表人物及其理论

1.图洛克的理论

2.詹姆斯·布坎南的理论

3.安妮· O.克鲁格(A. Krueger)的理论

4.道格拉斯· C.诺思(Duoglass. C. Nohrt)的理论

5.让-雅克·拉丰(Jena-Jacques Laoffnt)与让·梯若尔(Jena Tirole)的理论

6.麦克切斯内(McChesney)的理论

7.其他学者的理论

(二)我国关于寻租理论的研究

1.吴敬琏及其理论

2.贺卫及其理论

3.卢现祥及其理论

4.田野及其理论

5.其他学者的理论

三、权力寻租行为的本质及其危害

(一)权力寻租的本质

(二)权力寻租的危害

1.破坏了社会公平,不利于和谐社会的构建

2.使政府公信力下降或消失

3.导致资源配置不合理或造成损失浪费

4.败坏社会风气,使整个社会陷入诚信危机

四、权力寻租行为的根源

(一)权力寻租的表层原因

(二)权力寻租的深层根源

五、权力寻租的防范与治理

(一)内部控制在权力寻租治理中的应用原理

1.控制环境

2.风险评估

3.控制活动

4.信息与沟通

5.内部监督

(二)内部控制在权力寻租治理中的具体应用

1.改善控制环境

2.通过政务信息公开以防范和评估风险

3.强化内部监督

参考文献

内容简介

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