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中国金融业税收制度及国际比较研究 (中国金融四十人论坛书系)电子书

研究金融业税制的理论与现实意义。 伴随中国经济逐步转型升级,金融业创新发展迅速,金融市场和金融产品日趋多元化,加剧了金融税收制度的复杂性,也激起各界对优化金融税制的期盼。 研究金融业税制,不仅要坚持金融服务实体经济的宗旨,也应秉持“公平税负”的基本税收理念,追求金融税制公正平等、公开透明、便捷征纳的目标。 财税改革需要提供理论和实践支撑,优化金融服务实体的税制环境,探索金融业*优税制安排,发挥金融税制的宏观调控作用。

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11人正在读 | 0人评论 6.2

作       者:王毅,宋光磊 著,

出  版  社:中国金融出版社

出版时间:2021-07-23

字       数:21.2万

所属分类: 经管/励志 > 经济 > 经济学理论

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在中国全面推行营改增以后,如何看待金融业税收负担变化?中国作为全球经济体中*个全面实施流转环节增值税的大国,评价金融业“营改增”效应、完善抵扣等问题都值得思考。   金融危机后,“金融原罪”呼声下,金融税收领域各种新思潮始涌现,金融业税收制度与防风险、抑制过度投机和金融创新的关系日益紧密。2016年中国成为*个对金融征收增值税的大国,完成了全球*大规模的营业税向增值税的过渡,各方对于金融业税制改革有了呼声和探讨。   本书从中西方价值观的起源手,以金融是否创造价值为切,探讨国际和我国金融税制的演变、发展和现状,并对现代金融税制的问题和演变,做了思考和展望。   本书从国际金融危机后的金融税制领域的争鸣手,基于金融业税收的背景与意义,从金融创造价值的线索出发,按照“税基等价”的原则,厘清金融税收的制度框架。同时,一步对中外金融税制行比较,提出金融业税制的效应分析和价值框架。*后,立足于金融税制在流转、交易、资产清算处置等价值各环节的实际问题,探索研究我国金融税收制度的税收目标。结合供给侧结构性改革,赢三大攻坚战的时代背景,分析我国的金融税制目标选择,并就改路径和方法行比较分析,得出一些结论和建议。  <br/>【作者】<br/>王毅,经济学博士,研究员。现供职于财政部金融司。中国金融四十人论坛成员。 宋光磊,会计学博士。先后供职于中国工商银行总行、北京语言大学。中国金融四十人青年论坛会员。<br/>
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中国金融四十人论坛书系

前言

图目录

表目录

专题与讨论目录

实证与案例分析目录

第一章 导论:为什么要研究金融业税制

第一节 金融业税制研究的时代背景与环境

一、国际环境:国际金融危机后税收视角的全球性反思

二、经济环境:税收如何促进金融服务实体经济

三、金融环境:金融创新环境下的金融复杂性提升

四、发展环境:金融税制如何与财税改革相适配

五、开放环境:金融对外开放过程中的税收挑战

第二节 研究金融业税制的理论与现实意义

一、提供财税改革的理论和实践支撑

二、优化金融服务实体的税制环境

三、探索金融业最优税制安排

四、发挥金融税制的宏观调控作用

第三节 研究思路与推演逻辑

一、研究思路与脉络

二、主要创新点及努力方向

三、框架和结构安排

第二章 金融是否创造价值

第一节 从价值学说到金融价值

一、中国古代学者的价值思想:从《管子》到“平准论”

二、近现代西方学者的价值观:从威廉·配第到斯拉法

三、金融创造价值的理论认识变迁

第二节 金融价值如何测度

一、被物质产品平衡表体系所遗忘的“金融价值”

二、国民账户体系下的金融增加值

三、金融增加值的核算实践与经济意义

第三节 基于金融价值的税基分析框架

一、“税基等价”:从价值到核算的逻辑分析

二、金融税基的逻辑:从经济活动到长期财富积累

三、基于税基等价的金融税收逻辑

第三章 金融税收体系:基于“经济要素”的框架构建

第一节 金融业对增值额的征税

一、从金融增加值到增值税

二、我国金融业增值税制度

三、金融业增值税的国际经验

第二节 金融业对交易行为的征税

一、金融交易的基本类型

二、我国的金融业交易税制度

三、主要国家和地区的证券交易税制

四、围绕金融交易税的争论与启示

第三节 金融业对所得额的征税

一、从金融增值额到所得额

二、我国金融业所得征税制度

三、对金融所得额征税的国际做法

四、金融所得税的国际比较及启示

第四节 金融业的财产性税收

一、从所得额到长期财富积累

二、金融稳定税的探索和实践

三、财产税与财富再分配的国际经验

四、金融危机后对银行税的争鸣

第四章 中国金融业税制的变迁

第一节 分税制改革前(1978—1993年):金融业税收起源

一、国有银行“利税之争”

二、外资金融机构的税收优惠

三、证券业税制的建立

第二节 “分税制”改革时代(1994—2003年):流转为主的税制初立

一、“分税制”改革的金融元素

二、以营业税为支柱的流转税制度

三、金融税收制度的完善健全

第三节 渐进式税改(2004—2016年):中国金融税制走向成熟

一、后“分税制”时代的改革空间

二、金融营业税制度与时俱进

三、税制改革助力金融发展

第四节 “营改增”后(2016年至今):金融增值税时代

一、对金融业开征增值税的背景

二、金融业“营改增”的改革“三部曲”

三、金融业“营改增”的行业影响

四、对金融业“营改增”改革的评价

五、“营改增”后我国金融行业税负情况

第五章 金融业税制变革之“他山之石”

第一节 国际金融危机后国际上对金融税制的反思

一、税制完善能否避免金融危机

二、税制是否对金融稳定中性

三、金融税收改革的发力空间

第二节 典型国家金融税收制度

一、美国:直接税为主导的金融税制

二、法国:开增值税之先河

三、英国:高度集中的金融税收制度

四、新加坡:低税负提升金融竞争力

第三节 国际金融税制的主要特点

一、多数国家实行以增值税为主体的流转税制

二、少数国家对银行业征收营业税

三、普遍趋势是减税

第四节 全球金融业税制的主要模式

一、模式1:多数国家的免税模式

二、模式2:鼓励服务出口的补偿模式

三、模式3:混合模式

第五节 国际经验与启示

一、轻流转重所得

二、轻税收、重引“资(智)”

三、中外差异及比较

第六章 金融业税制的效应分析和价值框架

第一节 金融业税制的宏观效应

一、经济效应:提升经济运行效率

二、风险效应:防范金融运行风险

三、收入效应:扩充政府财源渠道

四、产业效应:平衡社会资源禀赋

五、投资效应:畅通长期财富循环

六、竞争效应:促进国际资本流动

第二节 金融业税制的微观效应

一、激励效应:税收“加速器”

二、外部效应:自动纠偏机制

三、公平效应:不重不漏、税收中性

四、约束效应:税收“抑制阀”

五、治理效应:公司治理“天平”

第三节 构建一个金融业税制的价值分析框架

一、金融业税制价值的分析逻辑

二、金融业税制的设计原则

三、价值标准的要素构成

四、评价指标及实证结论

五、中国增值税税率与经济增长影响机制的实证研究

第七章 全价值链视角下金融税收问题

第一节 金融流转环节

一、应抵未抵

二、可抵未抵

三、免税不抵与重复征税

四、行业间税率“歧视”

第二节 金融交易环节

一、股票证券交易

二、债券交易

三、不良资产处置

四、资产管理产品交易

五、组织结构变迁的税收差异

第三节 金融资产退出环节

一、税收优先权

二、不同破产方式的税收处理

三、税收债权人定位

四、征税权缩减

五、滞纳金处理

第四节 金融资产跨境环节

一、金融跨境税收划分与原则

二、属人属地原则

三、跨境双重征税

四、征管原则与金融领域特殊性

五、资本跨境流动的“通道”税负

六、托宾税:理想的调控工具

第五节 社会财富积累环节

一、养老领域

二、信托及REITs领域

三、合伙制基金领域

四、遗产与捐赠领域

第六节 金融税收征管环节

一、纳税主体界定

二、计税方法与重复课税

三、金融服务的实质性判定

四、转让抵扣

五、纳税义务发生时间

六、税收法治

第八章 思考与展望

第一节 基于全价值链逻辑的税制设计思路

一、营造良好的金融税收环境

二、用好间接税助力宏观调控

三、客观看待我国金融业税负

四、体现金融业税收政策导向性

五、提振国际金融竞争力

六、引导长期资本循环

七、税收与货币监管政策协同

第二节 制度层面:寻觅更适配的金融税制

一、有增值必征税

二、我国金融税制结构与宏观税负

三、“税基等价”与重复征税

四、税收中性与政策导向

五、重税轻征与轻税严征

六、税制与长期财富循环

七、国际比较与税制竞争

第三节 技术层面:对金融领域税收问题的思考

一、增值环节的思考

二、交易环节的改进

三、跨境环节的提升

四、退出环节的优化

五、财富环节的促进

六、征管环节的适配

七、立法环节的保障

第四节 国际金融业税制的最新思潮和方向

一、减税避税与国际金融业税源:竞争与责任

二、税收政策与宏观金融政策:边界与协同

三、金融税制选择与金融周期:顺周期与逆周期

四、税收对微观金融主体的行为影响:激励与套利

第五节 永恒的理论辩驳

一、直接VS间接之争

二、金融危机对金融价值说的洗礼

三、“税基等价”与税负之争

附录一:全球190个国家和地区金融增值税情况比较

附录二:世界主要经济体金融业税制比较

附录三:我国金融机构破产重组退出税收制度

参考文献

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