广东地税调研报告·2012电子书

2011年税收热点透视及其展望

一、突出重点，减字优先，结构性减税政策迈出新步伐

（一）力度前所未有，结构性减税政策效应比较显著

（二）增减结合，保持宏观税负水平稳定，是实施结构性减税政策的主基调

（三）更加突出民生，更加注重公平，是实施结构性减税政策的主旋律

二、个人所得税改革靶心不是免征额，而是税制优化

（一）一味提高个税免征额，受益的可能只是少数群体

（二）推进制度改革与配套，是强化个人所得税收入分配调节职能的前提和基础

三、试点推进，新房产税时代渐行渐近

（一）房产税全面开征是大势所趋

（二）渐进式推进，是房产税改革顺利实施的关键

（三）房产税开征有助于调控房价，但不应抱过高期望

四、明晰职能定位，结合实际推进车船税法科学化水平

（一）按汽车排量征收是现实最佳选择，但长远看按市场价值征收是改革方向

（二）按排量征收可以发挥节能减排导向作用，但实际效果引争议

（三）稳定税负水平，稳步推进车船税种结构优化整合

五、“馒头税”热炒事件，既标志着税感时代的来临，又凸显税收宣传任重道远

（一）妥善处理税感时代的涉税舆情，必须创新思维创新机制

（二）构建税收常识普及机制，是增进税收认同感的重要途径

（三）坚持与时俱进、服务纳税人，是税制优化的努力方向

增值税扩围对珠海市及横琴新区地方财税收入影响的探讨

一、交通运输业和部分现代服务业增值税改革的定量分析

（一）珠海市及横琴新区交通运输业和部分现代服务业的发展现状

（二）交通运输业和部分现代服务业税改后税负测算

（三）交通运输业和部分现代服务业改征增值税对珠海市地方财税收入的影响

二、营业税全面进行增值税改革的预测分析

（一）建筑业增值税改革的预测分析

（二）全面改革的影响

三、对增值税“扩围”的思考

（一）试点期间财政收入归属政策未来很有可能进行调整

（二）发达地区可能财力受损，不发达地区受益，地方政府应积极争取有利的增值税分享比例

（三）积极研究新的地方税主体税种

（四）地税部门的征管重心将逐步向个人财产收入转移

【参考文献】

小波神经网络在房地产行业稽查选案中的应用

一、WNN的基本原理

（一）WNN结构及数学模型

（二）WNN的学习运算过程

二、WNN在房地产行业稽查选案中的应用

（一）准备样本及构建选案指标体系

（二）WNN的训练过程

（三）WNN的仿真结果

（四）对WNN模型判别效果的评价

三、结束语

【参考文献】

广州市外籍人员税务管理税警合作实践与思考

一、我市外籍人员个人所得税税源现状

（一）从征收项目分析税源结构

（二）从国籍（地区）分析税源结构

（三）从所属行业分析税源结构

（四）从税源分类分析税源结构

二、外籍人员税收综合管理存在的主要问题

（一）社会综合治税意识不高和机制缺失导致外籍人员源头控管乏力

（二）法律制度不健全和部门协作责任不明确导致外籍人员税收管理不能形成合力

（三）信息化支撑不足和交换不畅导致外籍人员税收不能进行精细化管理

（四）综合执法力度不够和税收刚性不强导致外籍人员申报应税收入普遍偏低

三、我市外籍人员税务管理税警合作实践与成效

（一）外籍人员出入境及税务管理合作主要内容

（二）外籍人员税务管理税警合作实践和成效

四、深化外籍人员出入境和税务管理合作，强化外籍人员税务管理的思考

（一）加强思想认识，提高税警合作紧密度

（二）完善合作制度，推动税警合作法律化

（三）把握合作要点，拓展税警合作空间

（四）创新核查方法，实现税警合作信息共享

（五）强化联合执法，提高税警合作震慑力

（六）开展业务培训，扩大税警合作宣传

粤苏两省战略性新兴产业发展比较分析报告

一、粤苏两省战略性新兴产业发展现状比较

（一）在重点发展领域粤苏两省互有优势，各领风骚

（二）粤苏两省战略性新兴产业集聚效应明显，但广东的园区产业集聚程度明显不如江苏

（三）广东区域创新能力略弱于江苏，且差距呈进一步扩大趋势

二、粤苏两省培育战略性新兴产业的举措比较

（一）两省都注重战略规划，积极抢占战略制高点

（二）广东侧重于以产业基地为载体拓展产业链条，江苏侧重于以龙头企业为中心带动构建产业链条

（三）广东财政投入优势正在逐步缩小，研发经费投入强度与江苏有较大差距

（四）粤苏两省都利用财政投入实现金融支持新兴产业发展，江苏在创投基金支持上领先广东

（五）广东注重构建“点线面”结合的科技人才支撑体系，江苏偏重于打造尖端人才高地

三、粤苏两省战略性新兴产业发展竞争力的评估和预测

（一）广东发展战略性新兴产业的SWOT分析

（二）粤苏两省新兴产业发展重点的竞争力评估

（三）粤苏两省战略性新兴产业发展预测

四、促进广东大力发展战略性新兴产业的建议

（一）尽快出台促进战略性新兴产业成长的产业政策，充分发挥产业政策的引领作用

（二）进一步加大财政投入支持力度，建立财政性资金投入效益评价机制

（三）构建多层次金融支持体系，拓展战略性新兴产业的融资渠道

（四）优化涉税服务形式和手段，不断提高扶持战略性新兴产业发展税收优惠政策效用

附件：美日发展战略性新兴产业的经验与启示

一、美国发展战略性新兴产业的做法

二、日本发展战略性新兴产业的经验

三、发达国家促进战略性新兴产业发展的启示

税收与GDP增长协调性分析

一、广州近12年来税收与GDP增长协调性情况

（一）1999—2010年广州税收总量与GDP增长关系情况

（二）1999—2010年广州地方税收与GDP增长关系

（三）对于广州税收与GDP增长协调性的初步判断

二、总体上税收增速快于GDP增速、税收弹性偏高的原因分析

（一）价格因素放大了税收现价增速与GDP可比价增速之间的差距，虚大两者增长的不协调程度

（二）单位GDP“含税量”高的产业和行业发展速度更快，会带动税收比GDP更快增长

（三）税务部门征收管理水平的不断提高，有助于在一定时间段内推动税收比GDP更快增长

三、启示和建议

【参考文献】

扶持实体经济发展的税收政策研究

一、实体经济与虚拟经济的内涵和外延

二、实体经济与虚拟经济的关系

三、扶持实体经济发展的税收政策建议

（一）从根本上转变税收政策的整体设计观念，把扶持实体经济发展作为税收政策的主要目标

（二）适度调整应用于虚拟经济的税收政策，促进虚拟经济与实体经济协调发展

（三）加大对实体经济发展中弱势部分的税收支持力度，促进实体经济的内部结构调整，并实现协调、同步发展

（四）切实减轻实体经济的税费负担，提高实体经济的自身积累和发展能力

【参考文献】

阳江地税服务地方经济发展的实践与探索

一、阳江市地税服务地方经济发展的实践

（一）组织税费收入，为地方财政提供主要财力保障

（二）贯彻落实调控政策，促进经济发展和改善民生

（三）科学征管、优化服务，构建现代税收管理新体系

二、制约地税服务地方经济发展的因素分析

（一）税源结构欠优影响地方税收可持续增长

（二）税收任务考核机制亟待完善

（三）社保费全责征收带来的压力和风险日益增大

（四）税务部门的职业风险和执法压力高企

三、进一步服务地方经济发展的建议和对策

（一）加快经济发展步伐，做大做强阳江经济

（二）完善税收计划考核体制，合理评价税收工作

（三）加强社会综合治税，创造良好的税收法治环境

运用新媒体 服务纳税人

一、我国政务微博的发展现状

二、国内政务微博调研的启示

（一）正确的态度是优秀微博运行的基础

（二）明确的定位是优秀微博运行的目标

（三）专业的队伍是优秀微博运行的关键

（四）科学的管理制度是优秀微博运行的保障

（五）不断创新是优秀微博运行的亮点

三、广州地税局运营地税官方微博的实践与探索

（一）主动参与发声，把握政务微博舆论的主导权

（二）建立健全微博运营制度，推动舆情管理的规范化

（三）加强内外沟通，打造一支协同作战、快速反应的高素质团队

（四）强化媒介素养，提升运用新媒体服务纳税人的能力

四、加强和完善地税官方微博的建议

从税收结构变化看广东产业转型升级

一、我省税收结构变化的基本情况

（一）税收的产业结构变化

（二）税收的行业结构变化

（三）税收的地区结构变化

（四）税收的所有制结构变化

（五）两大指标的变化

二、税收结构发生积极变化的原因

（一）税收产业结构的优化体现了经济结构调整成效显著

（二）税收行业结构的优化体现了现代产业体系不断发展壮大

（三）税收地区结构的优化体现了区域经济协调发展能力提升

（四）税收所有制结构的优化体现了市场经济主体的活力增强、内源性经济占主导地位

三、若干政策建议

（一）充分发挥财税政策对经济转型升级的杠杆作用

（二）大力营造有利于经济转型升级的市场秩序

（三）抓紧弥补产业政策短板

大企业税收管理：国内外经验与广东地税探索

一、国内外大企业税收管理的基本情况及启示

（一）国外大企业税收管理的基本情况

（二）皖苏大企业税收管理的基本情况

（三）国内外大企业税收管理的特点与启示

二、广东地税大企业税收管理的实践与探索

（一）广东地税征管模式的调整与优化历程

（二）广东地税大企业税收管理的具体实践

三、广东地税大企业税收管理新模式选择

（一）构建具有广东特色的大企业税收管理新模式

（二）企业实际与税收征管现状的分析

（三）大企业税收管理新模式的配套措施

发达国家个税综合征管模式的制度安排

一、发达国家个税综合征管体系的核心制度安排

（一）个税源泉扣缴

（二）纳税人自行申报

二、发达国家个税综合征管模式的配套制度安排

（一）方便纳税的服务体系

（二）纳税信息的监控机制

三、发达国家个税综合征管模式的监控体系

（一）税源监控

（二）税务稽查

（三）违规惩罚

【参考文献】

加强境内无住所外籍人员工资薪金个人所得税税收管理的思考

一、境内无住所外籍人员个人所得税税收政策解读

（一）以居住时间和雇员身份为条件的境内无住所外籍人员具体纳税义务判定

（二）境内无住所外籍人员个人所得税具体计算规定

（三）外籍人员个人所得税纳税申报相关规定

二、境内无住所外籍人员个人所得税税收管理存在的问题

（一）自行申报率低，境外所得部分个税流失严重

（二）税源管理水平较低

（三）外籍人员涉税信息采集渠道缺失

（四）相关税收政策复杂造成税法遵从度低

（五）信息化支持不到位

三、强化税收管理建议

（一）优化专业化税源管理模式，提升外籍人员税源控管水平

（二）建立涉外税收信息采集机制，扩大协税护税网络

（三）加强税收宣传，强化业务培训

（四）简化税收政策，降低税负

（五）完善信息化管理系统

关于促进我省文化产业发展的税收政策调研报告

一、广东省文化产业的发展现状

（一）广东省文化产业发展的总体情况

（二）重点文化行业和文化战略新兴行业发展情况

二、近年来广东文化产业的税收情况分析

（一）文化产业纳税户数逐年增加，增长趋势明显

（二）文化企业税收增速超过总体税收增速，占总体税收收入比重稳步上升

（三）重点文化行业税收增长较快，会展、文化创意等行业税收增长迅猛

（四）税收优惠政策对文化产业扶持力度不断加大

三、现行扶持文化产业的税收政策及其存在的问题

（一）现行扶持文化产业发展的税收政策

（二）存在的问题

四、促进我省文化产业发展的政策建议

（一）建议省里在权限范围内出台扶持文化产业发展的政策

（二）建议由省政府出面向中央争取允许广东在促进文化产业发展的税收政策方面先行先试

（三）建议国家尽快出台促进文化产业发展的税收优惠政策

附件：国外促进文化产业发展的税收政策和措施

一、在税收立法中突出体现“文化立国”理念

二、制定科学合理的税收优惠政策引导和壮大文化产业

三、制定促进高端文化产业发展的税收政策

推进我国税收征管模式再次转型升级的国际借鉴研究

一、我国税收征管模式上一次转型升级的回顾与分析

（一）上一次转型升级的内容和意义

（二）现行模式面临的挑战和困境

（三）实践探索已走到再次转型升级的十字路口

二、税收征管模式再次转型升级的国际借鉴和路径选择

（一）国际做法

（二）主要启示

（三）路径选择

三、推进我国税收征管模式再次转型升级的对策建议

（一）构建综合治税新格局从“事务应对”转型

（二）明确四大核心业务定位向“专业评估”升级

（三）推进转型升级的制度设计

促进现代服务业转型升级税收扶持政策的问题探讨

一、从税收视角看广州现代服务业的发展

（一）现代服务业增加值保持稳增态势

（二）现代服务业税收增速快于税收总量增速

（三）现代服务业税收敏感度分析——以广州为例

二、制约服务业转型升级的主要税收问题

（一）税收优惠政策导向不足

（二）现行“营改增”方案仍需优化

（三）税收制度改革仍显滞后

三、促进服务业转型升级的国际经验比较

（一）促进服务业的技术创新

（二）着眼降低服务业经营风险

（三）注重鼓励服务型企业的创建

（四）促使减轻中小企业负担以及鼓励服务出口

四、进一步促进现代服务业转型升级的税收政策建议

（一）税收政策实施重点和主要改革方向

（二）具体税收政策建议

【参考文献】

社会管理与税收管理联动探析

一、现代社会管理产生的体制背景

（一）市场经济必然内生性带来利益分化等社会问题

（二）“去商品化”的社会权利的维护和拓展是防止市场经济弊端的有效途径

（三）社会管理服从服务于公民社会权利的维护和拓展

二、社会管理与税收管理联动的内在逻辑

（一）社会管理与税收管理联动的基本形式

（二）基本公共服务均等化是社会管理与税收管理联动的重心

（三）社会政策是社会管理与税收管理联动的纽带

三、当前我国社会管理和税收管理联动的着力点

（一）大力推进基本公共服务均等化

（二）进一步健全完善现代产权保护制度

（三）建立健全征信体系

（四）大力培养和发展社会组织

【参考文献】

从经济发展视角探析促进文化产业发展的税收政策导向

一、从发展的角度看文化产业的经济效应

（一）文化产业发展给经济带来新增长

（二）文化产业蕴藏着巨大的消费潜力

（三）文化产业投资规模空前

二、从经济效应分析税收介入与文化产业发展的关系

三、从促进文化产业发展看现行税收政策

（一）促进文化产业发展的现行税收政策

（二）对比国外经验看现行税收政策对促进文化产业发展的缺陷

四、健全完善促进文化产业发展的税收政策导向的建议

（一）制定系统、规范、有力的税收优惠政策体系

（二）切实减轻文化企业的税收负担

（三）制定适合文化产业从业者的税收优惠政策

（四）针对文化行业的特点制定相应的税收优惠政策

（五）建立文化产业园区，设立文化产业“税收特区”

汕头地税推进税收征管改革的实践与探索

一、以构建行业模型为切入点，积极推动纳税评估工作的创新突破

（一）建立专业化纳税评估队伍

（二）建立健全房地产专项评估体系

（三）实施国、地税联合评估

（四）构建行业评估模型

二、以探索税收风险管理为着力点，积极推动行业税收管理的创新突破

（一）在房地产行业探索税收风险管理的背景原因

（二）探索税收风险管理工作的主要思路及内容

（三）技术力量支持及保障

三、以深化税源分类管理为主攻方向，积极探索税收征管体制改革的创新突破

（一）税源管理实践中存在的问题

（二）税源管理实践中获得的启示和改革思路

国外综合个人所得税制征管模式的比较分析

一、个人所得税制的类型和发展

（一）分类所得税制

（二）综合所得税制

（三）分类综合所得税制

二、综合所得税制在征管中遇到的问题及解决途径

三、综合个人所得税制征管模式核心制度的比较分析

（一）源泉扣缴制度

（二）纳税人自行申报制度

四、综合个人所得税制征管模式配套措施的比较分析

（一）建立统一的税收代码制度

（二）纳税信息的监控机制

（三）最大限度地控制现金交易

五、国外综合个人所得税征管制度的新动向

（一）风险管理理念的引入与个人所得税管理机构设置

（二）税收征管中定量分析的广泛应用

（三）税源监控的全球治理不断加深

【参考文献】

广州个人出租屋税收管理及其优化的政策建议

一、广州市个人出租屋市场的基本情况

（一）出租房屋规模与日俱增

（二）出租屋租金节节攀升

（三）出租房屋各区差异明显

二、广州市个人出租房屋的税收征管现状

（一）税费种类繁多，综合税负偏高

（二）租金收入不实，计税价格难以确定

（三）界定标准缺陷，确认租赁关系取证艰难

（四）委托代征存在隐患，风险控制不容忽视

三、国外个人出租屋税收征管制度的比较及借鉴

（一）国外个人房屋租赁税收征管制度经验

（二）国外个人房屋租赁税收征管制度对我国的经验启示

四、完善个人出租房屋税收征管的政策建议

（一）合理调整个人出租屋税收负担

（二）建立科学的个人出租屋计税价格体系

（三）完善争议处理机制，保障纳税人合法权益

（四）加强对出租屋代征员的素质培育及风险教育

（五）仿效公安的社区民警制度设立街区税务官制度

【参考文献】

广东税务营商环境情况调研报告

一、广东省税务营商环境基本情况

（一）广东企业纳税时间呈快速下降态势，年均降速达17%；广东企业纳税时间同比略少于北京和上海

（二）广东企业三种主要税费的总负担率缓慢下降，但比北京和上海高出2.2个百分点

（三）税务环境区域存在差异，珠海和广州略好于东莞

（四）广东税务营商环境大幅改进，但仍落后于全球平均水平

二、发达经济体优化税务营商环境的经验与借鉴

（一）着力建立收入调节与征收效率相容的所得税税制

（二）注重以税务信息化建设提升纳税便利度

（三）注重提供便捷、高效、专业的纳税服务

三、若干政策与建议

（一）进一步突出信息化对税务环境优化的支撑作用

（二）突出专业化持续优化纳税服务

（三）清理和取消不合理的地方收费

广州地税服务社会管理创新的实践与思考

一、广州地税服务社会管理创新的探索和实践

（一）着力创新税收管理方式，促进“税管”和“社管”相结合

（二）着力强化税收社会职能，促进“治税”和“治安”相结合

（三）着力推进税收服务社会化，促进“纳服”和“社服”相结合

二、地税部门服务社会管理创新的问题和挑战

（一）税收政策扶持力度与社会组织发展要求尚有差距

（二）税收职能作用发挥与社会民生改善要求尚有差距

（三）营造税收环境秩序与社会公平正义要求尚有差距

（四）应对涉税舆情能力与社会平安稳定要求尚有差距

三、地税部门服务社会管理创新的对策和建议

（一）增强税收政策的导向性，助推社会组织发展

（二）增强税收调控的针对性，扶持社会民生改善

（三）增强管理服务的创新性，营造和谐公平环境

（四）增强应对舆情的主动性，维护社会平安稳定

银行涉税信息报告制度的经验与借鉴

一、国内银行涉税信息报告制度的现状

（一）建立了比较完善的银行信息保密法律制度

（二）原则规定了银行信息报告双方的义务与责任

（三）银行“重保密、轻提供”现象依然普遍存在

（四）信息查询前置条件较宽松，客户权益保护缺失

二、完善银行涉税信息报告制度的经验借鉴

（一）遵循一致原则，建立保密义务与协税义务相容的法律制度体系

（二）遵循源头控管原则，严格监管银行账户开设和现金交易

（三）遵循必需原则，拓展获取银行信息的广度和深度

（四）遵循必要原则，保证获取银行信息合理适度

（五）遵循“主动为主、强制为辅”的原则，保障获取银行信息的可得性

三、对策与建议

（一）加快建立健全相关法律法规

（二）适度强化银行协税义务与责任追究

（三）完善现场检查权的内外监督

（四）健全税收情报交换机制

【参考文献】

促进文化产业发展的税收政策研究

一、文化产业的概念和特征

二、我国文化产业税收政策现状及存在的问题

（一）我国现行的文化产业税收政策

（二）我国现行的文化产业税收政策存在的问题

三、国外促进文化产业发展的税收政策比较及经验启示

（一）国外促进文化产业发展的税收政策

（二）经验启示

四、进一步完善文化产业税收政策的建议

（一）重构扶持文化产业发展的税收政策体系

（二）丰富税收优惠降低文化产业的税收负担

（三）利用税收政策支持文化产业园区建设

（四）利用差别税率政策引导行业发展

（五）强化税收征管维护文化市场公平竞争环境

（六）营造服务文化产业发展的良好税收环境

【参考文献】

后记