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前言
报告概要
目录
1 最低税范畴与“支柱二”全球最低税规则的产生
1.1 最低税范畴与“支柱二”全球最低税
1.1.1 传统最低税
1.1.2 全球最低税
1.2 “支柱二”全球最低税产生的背景
1.2.1 数字经济带来税收挑战
1.2.2 国际税收竞争加剧
1.2.3 各国经济面临困难
1.2.4 美国税改影响
1.2.5 BEPS行动计划的制定
1.3 “支柱二”全球最低税产生的具体过程
1.3.1 “支柱二”全球最低税规则制定
1.3.2 “支柱二”全球最低税的实践渊源
1.4 “支柱二”全球最低税相关税收理论
1.4.1 征税权相关理论
1.4.2 税收竞争相关理论
2 “支柱二”全球最低税规则的核心内容
2.1 “支柱二”全球最低税规则概述
2.1.1 主要规则
2.1.2 GloBE规则适用范围及所得与亏损计算
2.1.3 计算经调整有效税额、有效税率及补足税
2.1.4 征管规定及过渡规则
2.2 “支柱二”全球最低税征管指南
2.2.1 合格国内最低补足税（QDMTT）
2.2.2 “支柱二”实施的过渡期
2.2.3 信息报告义务
2.2.4 安全港规则
2.2.5 基于实质的所得排除的过渡期比率的规定
2.2.6 过渡性处罚宽免
2.3 “支柱二”其他重要措施
2.3.1 《GloBE信息申报表》内容的说明
2.3.2 适用简化的辖区申报框架的情况
3 “支柱二”全球最低税规则影响分析
3.1 “支柱二”规则效应分析
3.1.1 IIR效应分析
3.1.2 UTPR效应分析
3.1.3 QDMTT效应分析
3.1.4 STTR效应分析
3.1.5 多项规则综合效应分析
3.2 “支柱二”改革的博弈行为分析
3.2.1 政府间博弈行为分析
3.2.2 跨国企业间博弈行为分析
3.2.3 政府与跨国企业博弈行为分析
3.2.4 GloBE冲击下的政府策略分析
3.3 “支柱二”改革国际影响分析
3.3.1 “支柱二”改革对经济增长的影响分析
3.3.2 “支柱二”改革对产业发展的影响分析
3.3.3 “支柱二”改革对国际竞争的影响分析
3.3.4 “支柱二”改革对税收收入的影响分析
3.3.5 “支柱二”改革对税收征管的影响分析
3.3.6 “支柱二”改革对中国的预期影响分析
4 实施“支柱二”全球最低税规则的各国进展
4.1 世界总体立法进展
4.1.1 包容性框架下的规则制定
4.1.2 相关国家（地区）的立法情况
4.2 欧盟积极推动成员国立法实施
4.2.1 以《欧盟最低税指令》统筹推进
4.2.2 《欧盟最低税指令》的关键特征
4.2.3 实施进程仍有困难和阻力
4.2.4 欧盟BEFIT规则被推迟
4.3 一些代表性国家实施“支柱二”的做法
4.3.1 英国充分利用规则空间
4.3.2 美国有意保留GILTI规则
4.3.3 新加坡努力保持税制竞争力
4.4 其他一些国家（地区）实施“支柱二”的做法
4.5 世界各国实施“支柱二”全球最低税规则的总结
4.5.1 “支柱二”全球最低税规则的历史意义
4.5.2 “支柱二”全球最低税规则促进了国际税务合作
4.5.3 实施“支柱二”全球最低税规则面临的困难
4.5.4 对实施“支柱二”全球最低税规则的评价
5 对中国实施“支柱二”全球最低税规则的思考
5.1 中国应坚持的基本立场和原则
5.1.1 中国全面对外开放格局的形成
5.1.2 建设高水平开放型经济体制对国际税制提出新要求
5.1.3 中国需秉持的基本立场
5.1.4 中国需坚持的基本原则
5.2 对中国实施全球最低税的思考
5.2.1 以我为主，顺势而为
5.2.2 对中国实施全球最低税的思考
参考文献
附录
“支柱二”相关文件信息概况表
专有名词英文缩略词与中英文全称对照表
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