一案解析企业所得税纳税申报电子书

序言

前言

导读

一、本书结构安排

（一）企业所得税纳税申报表简介

（二）本书结构及内容

二、本书案例层级

三、综合案例基本情况

【综合案例】

（一）企业基本情况

（二）主要会计政策和估计

（三）企业主要股东及对外投资情况

（四）主要财务信息

第一章 企业所得税概述

第一节 企业所得税的税制要素

一、纳税义务人、征税对象和税率

（一）纳税义务人

【综合案例】分析1-1

【案例1-1】

【案例1-1】分析1

（二）征税对象

【综合案例】分析1-2

（三）税率

【综合案例】分析1-3

【案例1-1】分析2

二、应纳税所得额的计算

（一）居民企业查账征收应纳税所得额的计算

【综合案例】分析1-4

（二）居民企业核定征收应纳税所得额的计算

（三）非居民企业据实申报的应纳税所得额的计算

（四）非居民企业核定征收的应纳税所得额的计算

【案例1-1】分析3

第二节 企业所得税的征收管理

一、纳税地点

（一）居民企业的纳税地点

（二）非居民企业的纳税地点

二、纳税期限

（一）年度纳税期限

（二）月（季）度预缴期限

三、纳税申报

（一）查账征收居民企业所得税的申报

【综合案例】分析1-5

（二）核定征收居民企业所得税的申报

（三）非居民企业所得税的申报与缴纳

（四）源泉扣缴

【案例1-1】分析4

第三节 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的填写

【综合案例】分析1-6

第二章 收入的确认及申报

第一节 收入的确认

一、收入总额

（一）销售货物收入

【综合案例】分析2-1

（二）劳务收入

【综合案例】分析2-2

（三）处置资产收入

（四）其他收入

二、不征税收入和免税收入

（一）不征税收入

（二）免税收入

【综合案例】分析2-3

第二节 《A101010一般企业收入明细表》的填写

一、行次填报

二、表间关系

三、案例解析

【综合案例】分析2-4

第三章 扣除项目的确认及申报

第一节 扣除项目的确认

一、税前扣除项目的原则

（一）权责发生制原则

（二）配比原则

（三）合理性原则

二、扣除项目的范围

（一）成本

【综合案例】分析3-1

（二）费用

【综合案例】分析3-2

（三）税金

【综合案例】分析3-3

（四）损失

（五）扣除的其他支出

第二节 《A102010一般企业成本支出明细表》的填写

一、行次填报

二、表间关系

三、案例解析

【综合案例】分析3-4

第三节 《A104000期间费用明细表》的填写

一、列次填报

二、行次填报

三、表间关系

四、案例解析

【综合案例一】分析3-5

第四章 收入类项目的纳税调整及申报

第一节 视同销售和房地产开发企业特定业务的纳税调整及申报

【案例4-1】

一、视同销售的税务处理

（一）非货币性交易视同销售收入

【案例4-1】分析1

（二）货物、财产、劳务视同销售收入

【案例4-1】分析2

（三）其他视同销售收入

二、房地产开发企业特定业务的纳税调整

（一）税法规定

（二）会计规定

（三）税会差异

【案例4-1】分析3

三、《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》的填写

（一）行次填报

（二）列次填报

（三）表间关系

（四）案例解析

【案例4-1】分析4

第二节 未按权责发生制确认收入的纳税调整及申报

【案例4-2】

一、未按权责发生制确认的收入及纳税调整

（一）税法规定

（二）会计规定

（三）税会差异

【案例4-2】分析1

【案例4-2】分析2

【案例4-2】分析3

【案例4-2】分析4

二、《A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》的填写

（一）行次填报

（二）列次填报

（三）表间关系

（四）案例解析

【案例4-2】分析5

第三节 投资收益的纳税调整及申报

【案例4-3】

一、投资收益的纳税调整

（一）投资性资产的税务处理

（二）交易性金融资产的纳税调整

【案例4-3】分析1

（三）可供出售金融资产的纳税调整

【案例4-3】分析2

（四）持有至到期投资的纳税调整

【案例4-3】分析3

（五）长期股权投资的纳税调整

【案例4-3】分析4

二、《A105030投资收益纳税调整明细表》的填写

（一）行次填报

（二）列次填报

（三）表间关系

（四）案例解析

【案例4-3】分析5

第四节 专项用途财政性资金的纳税调整及申报

【案例4-4】

一、专项用途财政性资金的纳税调整

（一）税法规定

（二）会计规定

（三）税会差异

【案例4-4】分析1

二、《A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表》的填写

（一）行次填报

（二）列次填报

（三）表间关系

（四）案例解析

【案例4-4】分析2

第五章 扣除类项目的纳税调整及申报

第一节 职工薪酬的纳税调整及申报

一、工资、薪金支出的纳税调整

（一）会计规定

（二）税法规定

（三）差异分析

【综合案例】分析5-1

二、职工福利费支出的纳税调整

（一）会计规定

（二）税法规定

（三）税法与会计差异

【综合案例】分析5-2

三、职工教育经费支出的纳税调整与申报

（一）会计规定

（二）税法规定

【综合案例】分析5-3

（三）差异分析

四、工会经费支出的纳税调整与申报

（一）会计规定

（二）税法规定

（三）差异分析

五、各类基本社会保障性缴款的纳税调整

（一）会计规定

（二）税法规定

（三）差异分析

【综合案例】分析5-4

六、住房公积金的纳税调整

（一）会计规定

（二）税法规定

（三）差异分析

【综合案例】分析5-5

七、补充养老保险、补充医疗保险的纳税调整

（一）会计规定

（二）税法规定

（三）差异分析

八、《A105050职工薪酬纳税调整明细表》的填写

（一）行次填报

（二）列次填报

（三）表间关系

【综合案例】分析5-6

第二节 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整及申报

一、会计规定

二、税法规定

（一）一般规定

（二）特殊规定

三、差异分析

（一）金额差异

（二）范围差异

【综合案例】分析5-7

四、《A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》的填写

【综合案例】分析5-8

第三节 捐赠支出的纳税调整及申报

一、捐赠支出的税务处理

（一）税法关于捐赠税前扣除的规定

（二）公益性捐赠的界定

二、捐赠支出的纳税调整

三、《A105070捐赠支出纳税调整明细表》的填写

【综合案例】分析5-9

第四节 其他扣除类的纳税调整

一、业务招待费的纳税调整

【综合案例】分析5-10

二、利息支出的纳税调整

【综合案例】分析5-11

三、罚金、罚款和被没收财物的损失的纳税调整

四、税收滞纳金、加收利息的纳税调整

【综合案例】分析5-12

五、赞助支出的纳税调整与申报

六、跨期扣除项目的纳税调整

【综合案例】分析5-13

七、其他不得扣除项目的纳税调整

第六章 资产类项目的纳税调整及申报

第一节 资产折旧、摊销的纳税调整及申报

【案例6-1】

一、固定资产的税务处理及纳税调整

（一）固定资产初始入账价值及计税基础的确定

（二）固定资产初始计量的税会差异分析

【案例6-1】分析1

【案例6-1】分析2

【案例6-1】分析3

（三）固定资产折旧的税会差异分析

（四）固定资产加速折旧的税务处理

【案例6-1】分析4

二、生产性生物资产的税务处理及纳税调整

（一）生产性生物资产的计税基础

（二）生产性生物资产的折旧

（三）生产性生物资产的税会差异

（四）生产性生物资产的纳税调整

三、无形资产的税务处理及纳税调整

【案例6-2】

（一）无形资产计税基础及初始入账价值的差异分析

【案例6-2】分析1

（二）无形资产后续计量的税会差异分析

【案例6-2】分析2

四、长期待摊费用的税务处理及纳税调整

第二节 《A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》及附表的填写

一、《A105081固定资产加速折旧、扣除明细表》的填写

（一）行次填报

（二）列次填报

（三）表间关系

（四） 案例解析

【案例6-1】分析5

二、《A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》的填写

（一）行次填报

（二）列次填报

（三）案例解析

【综合案例】

第三节 资产损失的税务处理及申报

【案例6-3】

一、资产损失的确认依据

（一）具有法律效力的外部证据

（二）特定事项的企业内部证据

【案例6-3】分析1

二、资产损失申报管理

（一）清单申报的资产损失

（二）专项申报的资产损失

【案例6-3】分析2

三、资产损失税前扣除的纳税申报

（一）《A105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》的填写

（二）《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》的填写

第七章 特殊事项纳税调整及申报

第一节 企业重组的纳税调整及申报

【案例7-1】

一、债务重组的税务处理及纳税调整

（一）债务重组的税务及会计处理

（二）债务重组的税会差异分析

【案例7-1】分析1

二、股权、资产收购的税务处理及纳税调整

（一）股权、资产收购的税务及会计处理

（二）股权、资产收购的税会差异分析

【案例7-1】分析2

三、企业合并、分立的税务处理及纳税调整

（一）企业合并、分立的税务及会计处理

（二）合并、分立的税会差异

四、非货币性资产对外投资的税务处理及纳税调整

（一）非货币性资产对外投资的税务处理

（二）非货币性资产对外投资的会计处理

（三）非货币性资产对外投资的税会差异及纳税调整

【案例7-1】分析3

五、《A105100企业重组纳税调整明细表》的填写

（一）报表结构及填写要点

（二）案例解析

第二节 政策性搬迁的纳税调整及申报

【案例7-2】

一、政策性搬迁的范围

二、政策性搬迁的税务处理

（一）搬迁收入

【案例7-2】分析1

（二）搬迁支出

【案例7-2】分析2

（三）搬迁资产税务处理

【案例7-2】分析3

（四）应税所得

【案例7-2】分析4

三、政策性搬迁税会差异

（一）搬迁收入的会计核算

（二）搬迁支出的会计核算

【案例7-2】分析5

四、《A105110政策性搬迁纳税调整明细表》的填写

（一）报表结构及填写要点

（二）案例解析

第三节 特殊行业准备金的纳税调整及申报

【案例7-3】

一、特殊行业准备金的纳税调整

（一）保险公司准备金的纳税调整

【案例7-3】分析1

（二）证券行业准备金

（三）期货行业准备金

（四）金融行业准备金

（五）中小企业信用担保机构

二、《A105120特殊行业准备金纳税调整明细表》的填写

（一）报表结构及填写要点

（二）案例解析

第四节 特别纳税调整应税所得

一、特别纳税调整的适用范围

（一）特别纳税调整适用的纳税人范围

（二）特别纳税调整的具体事项

二、特别纳税调整管理的内容

（一）转让定价管理

（二）预约定价安排管理

（三）成本分摊协议管理

（四）受控外国企业管理

（五）资本弱化管理

第五节 《A105000纳税调整项目明细表》的填写

一、《A105000纳税调整项目明细表》的体系介绍

（一）收入类调整项目

（二）扣除类调整项目

（三）资产类调整项目

（四）特殊事项调整项目

（五）特殊纳税调整所得项目

（六） 其他

二、案例解析

第八章 税收优惠的确认及申报

第一节 免税、减计收入及加计扣除优惠的确认及申报

一、免税收入的确认及申报

（一）免税收入的确认

【综合案例】分析8-1

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的调整

（三）《A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》的填写

【综合案例】分析8-2

二、减计收入的确认及申报

【案例8-1】

【案例8-2】

（一）减计收入的确认

【案例8-1】分析1

【案例8-2】分析1

（二）《A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》的填写

【案例8-1】分析2

（三）《A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》的填写

【案例8-2】分析2

三、加计扣除项目的确认及申报

（一）加计扣除项目的确认

【综合案例】分析8-3

（二）《A107014研发费用加计扣除优惠明细表》的填写

【综合案例】分析8-4

四、《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的填写

（一）行次填报

（二）表间关系

（三）案例解析

【综合案例】分析8-5

【案例8-3】

第二节 所得减免优惠的确认及申报

一、农、林、牧、渔业项目的税收优惠

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税

（三）其他农业类优惠项目

【案例8-3】分析1

二、国家重点扶持的公共基础设施项目的税收优惠

三、符合条件的环保、节能节水设备的税收优惠

四、符合条件的技术转让所得税收优惠

（一）享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合的条件

（二）符合条件的技术转让所得的计算方法

【案例8-3】分析2

五、其他专项税收优惠

（一）实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税

（二）支持农村饮水安全工程建设运营企业所得税定期减免

（三）电网企业新建项目投资经营所得企业所得税定期减免

（四）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税

六、《A107020所得减免优惠明细表》的填写

（一）行次填报

（二）列次填报

（三）表间关系

（四）案例解析

【案例8-3】分析3

第三节 抵扣应纳税所得额及申报

【案例8-4】

一、抵扣应纳税所得额的税务规定

（一）创业投资企业直接投资于未上市中小高新企业

（二）通过有限合伙制创业投资企业投资未上市中小高新企业

【案例8-4】分析1

二、《A107030抵扣应纳税所得额明细表》的填写

（一）行次填报

（二）表间关系

（三） 案例解析

【案例8-4】分析2

第四节 减免所得税优惠的确认及申报

一、符合条件的小型微利企业的税收优惠

（一）小型微利企业资格条件认定

（二）享受小型微利企业所得税优惠必须同时满足的条件

（三）小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题

二、国家需要重点扶持的高新技术企业的税收优惠

【案例8-5】

（一）国家重点扶持的高新技术企业的税收优惠政策

【案例8-5】分析1

（二）《A107041高新技术企业优惠情况明细表》的填写

【案例8-5】分析2

三、民族自治地方企业所得税税收优惠

四、其他专项优惠

（一）经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免征收企业所得税

（二）经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税

（三）动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税

（四）技术先进性服务企业税收优惠

（五）新疆困难地区新办企业，喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区定期减免征收企业所得税

（六）促进就业企业限额减征企业所得税

（七）软件企业和集成电路设计企业定期减免征收企业所得税

【综合案例】分析8-6

（八）集成电路生产企业定期减免征收企业所得税

（九）集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免征收企业所得税

（十）支持芦山地震灾后恢复重建税收优惠

（十一）支持鲁甸地震灾后恢复重建税收优惠

（十二）设在西部地区的鼓励类产业企业税收优惠

（十三）中关村国家自主创新示范区从事文化产业支撑技术等领域的企业认定为高新技术企业的税收优惠

（十四）对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业税收优惠

五、《A107042软件、集成电路企业税收优惠情况及明细表》的填写

（一）行次填报

（二）表间关系

（三）案例解析

【综合案例】分析8-7

六、《A107040减免所得税优惠明细表》的填写

（一）行次填报

（二）表间关系

（三） 案例解析

【综合案例】分析8-8

第五节 税额抵免优惠的确认及申报

【案例8-6】

一、税额抵免优惠的确认

【案例8-6】分析1

二、《A107050税额抵免优惠明细表》的填写

（一）行次填报

（二）列次填报

（三）表间关系

（四）案例解析

【案例8-6】分析2

第九章 企业所得税弥补亏损及申报

【案例9-1】

第一节 企业所得税弥补亏损的税务处理

一、亏损认定

（一）税法对亏损的认定

（二）会计对亏损的认定

（三）税法与会计对亏损认定的差异

【案例9-1】分析1

【案例9-1】分析2

二、亏损弥补的方法

（一）企业所得税亏损弥补的方法

（二）特殊情形下亏损弥补的税务处理

三、弥补亏损其他相关规定

（一）预缴税款时可以直接弥补以前年度亏损

（二）纳税检查调增的应纳税所得额可用来弥补亏损

第二节 《A106000企业所得税弥补亏损明细表》的填写

一、《A106000企业所得税弥补亏损明细表》的填写方法

（一）行次填报

（二）列次填报

（三）表间关系

二、案例解析

第十章 境外所得税收抵免及申报

【案例10-1】

第一节 境外所得税收抵免的税务处理

一、境外所得已纳税额的抵免范围及条件

（一）境外所得已纳税额的抵免范围

（二）抵免境外所得已纳税额的限定条件

【案例10-1】分析1

二、境外纳税调整后所得的计算

（一）境外税后所得的确定

（二）境外所得可抵免的税额

（三）其他调整项目

（四）境外纳税调整后所得

【案例10-1】分析2

三、境外亏损的弥补

【案例10-1】分析3

四、境外所得可抵免限额

（一）抵免限额的计算公式

（二）抵免限额的跨年度结转

【案例10-1】分析4

五、按简易办法计算的抵免

【案例10-1】分析5

第二节 境外所得税收抵免相关表格的填写

一、填写要点

（一）《A108010境外所得纳税调整后所得明细表》的填写

（二）《A108020境外分支机构弥补亏损明细表》的填写

（三）《A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表》的填写

（四）《A108000境外所得税收抵免明细表》的填写

二、案例解析

（一）《A108010境外所得纳税调整后所得明细表》填写

（二）《A108000境外所得税收抵免明细表》的填写

（三）《A108020境外分支机构弥补亏损明细表》

（四）《A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表》

第十一章 跨地区汇总纳税及申报

【案例11-1】

第一节 跨地区汇总纳税的税务处理

一、跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法

（一）基本内容

【案例11-1】分析1

（二）适用跨地区汇总纳税的企业

（三）不适用跨地区汇总纳税的企业

【案例11-1】分析2

二、税款预缴及汇总清算

（一）税款预缴的方式

（二）总机构预缴的方法

（三）分支机构预缴的方法

【案例11-1】分析3

（四）汇总清算

【案例11-1】分析4

第二节 《A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》的填写

一、《A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》的填写

【案例11-1】分析5

二、《A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》的填写

【案例11-1】分析6

第十二章 其他表单的填报

第一节 《A000000企业基础信息表》的填写

一、《封面》的填写

【综合案例】分析12-1

二、《A000000企业基础信息表》的填写

【综合案例】分析12-2

第二节 《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表的填写

一、《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》的计算原理

二、《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》的填写

（一）“利润总额计算”的填写

（二）“应纳税所得额计算”的填写

（三）“应纳税额计算”的填写

（四）“附列资料”的填写

（五）案例解析

【综合案例】分析12-3

（一）利润总额计算

（二）应纳税所得额计算

（三）应纳税额计算

参考文献