新常态下服务业发展趋向与税改动力电子书

前言

第一章 经济新常态与服务业规模领先后的发展

一、 经济新常态的结构特征和客观要求

（一） 服务业发展迈上新台阶是经济转向新常态的重要标志

（二） 推动服务业扩量增质是促成经济新常态的迫切要求

二、 服务业发展的制度障碍与突破

（一） 服务业发展最大制约是体制机制障碍，迫切需要深化改革释放红利

（二） 服务业面临较强的税收制度性瓶颈，营业税制的制约尤为突出

第二章 典型工业化国家服务业发展的阶段特征和结构演变

一、 服务业发展水平与人均GDP的阶段性特征

二、 典型工业化国家服务业结构演变的经验事实

（一） 作为服务业内部第一大行业，流通性服务业增加值比重先升后降、降幅趋缓

（二） 生产性服务业增加值比重与人均GDP呈强正相关，当人均GDP为10000—15000国际元时，生产性服务业跃居主导地位

（三） 生产性服务业增加值比重随第二产业增加值比重回落而快速上升，且与城市化水平显著正相关

（四） 个人服务业增加值比重先平稳后小幅提高，且与居民消费率同方向变化

（五） 社会服务业增加值比重在人均GDP超过3000国际元时开始逐渐上升，达到22000国际元后进入稳定期

第三章 我国服务业发展的阶段定位及未来趋势

一、 服务业发展状况和主要特点

（一） 服务业临近加速发展阶段的转换期，服务业增加值比重明显偏低

（二） 流通性服务业居于服务业内部主导地位，但增加值比重明显低于典型工业化国家相同发展阶段的水平

（三） 生产性服务业增加值比重持续上升，与典型工业化国家相同发展阶段的走势吻合度很高

（四） 个人服务业增加值比重小幅波动，与典型工业化国家相同发展阶段的水平基本相当

（五） 社会服务业增加值比重总体稳定，与典型工业化国家相同发展阶段的水平尚有差距

二、 未来十年服务业发展趋势预测

（一） 流通性服务业增加值比重小幅上升后逐步回落；生产性服务业增加值比重持续提高，预计“十二五”末将超过前者，成为服务业内部第一大行业

（二） 个人服务业增加值比重稳中微升，社会服务业增加值比重呈明显上行趋势

（三） 服务业增加值占GDP比重预计在“十三五”初期将突破50%

第四章 “十三五”时期我国服务业发展的思路和政策

一、 “十二五”期间服务业发展的成就及问题

（一） 服务业增加值和就业规模快速增长，已成为国民经济第一大产业

（二） 服务创新持续加快，新兴行业和业态大量涌现

（三） 服务贸易规模不断扩张，吸引外资和对外投资取得新突破

（四） 服务业领域体制改革持续推进，政策环境逐步向好

（五） 服务业结构性失衡明显，有效供给能力不足

（六） 服务业劳动生产率显著低于第二产业，增幅明显放缓

（七） 服务贸易逆差扩大，对外开放水平有待提高

二、 “十三五”时期服务业发展的新背景与新要求

（一） 新发展阶段对加快培育新增长点和形成新动力的内在要求

（二） 基本实现工业化、推动制造业转型升级迫切需要服务业的有力支撑

（三） 新型城镇化快速推进将为服务业发展提供广阔空间

（四） 人口结构变化对服务业发展既有压力也是机遇

（五） 新一轮科技革命浪潮将为服务业创新发展奠定技术基础

（六） 培育国际竞争新优势、凸显中国影响力亟待弥补服务业短板

三、 “十三五”时期服务业发展的思路和目标

（一） 总体思路

（二） 发展目标

四、 “十三五”时期推动服务业扩量增质发展的政策建议

（一） 推进服务业供给侧改革创新

（二） 进一步完善服务业发展的政策体系

（三） 强化服务业发展的保障措施

第五章 我国服务业营业税制度的演进及税收收入的变化

一、 服务业营业税制度的基本情况

（一） 营业税制度的改革历程

（二） 现行营业税制度的主要内容

（三） 营业税与增值税两税并征的原因

二、 服务业营业税收入的规模与结构

（一） 服务业营业税收入快速增长，占营业税总额的比重超过73%

（二） 房地产、金融业营业税收入快速增长，合计占服务业营业税总额一半以上

（三） 不同所有制主体的营业税收入占比与服务业性质、开放程度相关

（四） 东部发达地区营业税规模大，苏粤鲁浙京沪六地占全国46%左右

（五） 服务业营业税绝大多数归地方支配，地税征收的行业分布更为分散

三、 现行服务业营业税制度的主要问题

（一） 税收中性效应不足

（二） 重复征税问题较为严重

（三） 营业税税负水平波动升高

（四） 存在一定的税收征管问题

第六章 我国服务业增值税改革的进展与面临的问题

一、 增值税改革试点的进展情况

（一） 增值税改革试点先易后难、稳步扩围

（二） 增值税改革试点政策逐步调整充实

二、 增值税改革试点的阶段性成效

（一） 增值税抵扣链条延伸，结构性减税效应显现

（二） 服务业发展活力增强，与制造业的分工协作加深

（三） 对接国内外两个市场，服务贸易出口快速增长

（四） 促进了产业结构调整，对“稳增长”也发挥了支撑作用

三、 增值税改革试点存在的突出问题

（一） 渐进试点引致的税收“洼地效应”

（二） 部分试点企业税负有所上升

（三） 过渡性财政扶持政策不具有可持续性

（四） 现行增值税制度与服务业发展的适应性不足

（五） 地方税体系乃至整个财税体制受到冲击

第七章 增值税改革对我国服务业的增长效应

一、 增值税改革后服务行业的税负变化

（一） 增值税改革已试点的服务行业税负总体下降

（二） 增值税改革全面完成后预计服务行业减税效果将更显著

二、 增值税改革后服务行业的产出变化

（一） 增值税改革后的税负变化通过一系列传导效应影响服务业增长

（二） 增值税改革对服务业特别是生产性服务业增长的促进作用明显

第八章 国外增值税制度的实践及对我国的启示

一、 各国增值税制度演变的主要特征

（一） 增值税的设立、课征范围与经济发展阶段相关联

（二） 增值税征收覆盖劳务存在两类模式

（三） 引入增值税后的标准税率呈动态上升趋势

（四） 增值税税率档次趋向简单化

二、 代表性国家增值税制度的比较

（一） 法国增值税制度的建立和主要内容

（二） 澳大利亚增值税制度的建立和主要内容

（三） 日本增值税制度的建立和主要内容

（四） 韩国增值税制度的建立和主要内容

三、 国外增值税制度的经验借鉴

（一） 逐步拓展征税范围并向普遍性征收转变

（二） 简化税率结构并保持税率水平适中

（三） 规范和压缩减免税项目以促进增值税中性

（四） 合理确定增值税纳税人组成结构

第九章 深化我国服务业增值税改革的推进路径

一、 需要处理好的几个重要关系

（一） 处理好结构性减税与财政增收压力的关系

（二） 处理好“放水养鱼”与规范监管的关系

（三） 处理好整体推进与重点突破的关系

（四） 处理好过渡性政策与长远制度设计的关系

二、 推进服务业增值税全覆盖的次序选择

（一） 优先推动生产性服务业增值税改革

（二） 择机将增值税改革推至生活性服务业

三、 服务业全面改征增值税的税率设置

第十章 进一步推动我国服务业增值税改革的建议

一、 发挥增值税改革对服务业增长及就业的促进效应

二、 建立服务业与制造业相统筹的增值税制度

三、 进一步完善分税制财政管理体制

四、 加快制定增值税法

参考文献

后记