国际工程承包与海外投资税收筹划实务与案例(管理者终身学习)电子书

第1章 概述

第一节 国际工程承包及海外投资税收筹划的背景和必要性

第二节 税收筹划的发展历程

一、国际税收筹划的发展历程

二、我国税收筹划的发展历程

第三节 国际税收的基本概念

一、国际税收

二、国际税收筹划

三、国际税收协定

四、中国的对外税收协定

（一）我国对外税收协定的发展情况

（二）我国有关国际税收协定的原则

五、国际双重征税的缓解和消除

六、税收饶让原则

七、纳税主体和征税对象

八、法人居民身份的认定

（一）法人居民纳税人身份的认定

（二）法人居民纳税人判定标准评析

第四节国际工程承包和海外投资业务

税收筹划的特点

一、复杂性

二、合法性

三、目的性

四、整体性

五、前瞻性

六、风险性

第五节 各国的税收差异和分地域的不同处理方法

一、税收差异

二、分地域的不同处理方法

第六节国际业务税收筹划常用的方法和步骤

一、利用纳税主体避税

二、利用税率差别避税

三、从税基的角度避税

四、递延纳税，重视货币的时间价值

五、利用税收优惠政策筹划

六、利用避免国际双重征税的方法避税

七、利用避税港进行税收筹划

八、利用反避税方法避税

九、聘用专业的税务咨询机构进行筹划

十、利用会计方法的多样性避税

十一、减税方法

十二、分割方法

十三、退税方法

第七节 国际工程承包与海外投资业务税收筹划的步骤

第八节 合理避税过程中需要注意的事项

一、深入了解项目所在国的税收政策和法律法规

二、选择能力强的会计师或税务师事务所

三、税收筹划要早做准备，未雨绸缪

四、要注意控制税收风险

五、注意全局观念

六、商务合同的法律效力低于所在国的税法

七、注意保存好国外纳税资料和减免税证明

八、提高外账工作质量，做好日常纳税申报、税款缴纳等工作

九、了解项目所在国的反避税条款

第2章 国际工程承包业务的税收筹划方法及案例分析

第一节 国际工程承包业务简介

一、概念

二、国际工程承包的种类

三、我国国际工程承包的发展历程

四、国际工程承包的特点

五、国际工程承包市场的现状

（一）对外承包工程业务继续保持较快增长态势

（二）新兴市场开发力度不断加大，传统市场业务保持稳定增长

六、国际工程承包业务涉及的税种

七、国际工程承包项目实施中遇到的主要纳税问题

第二节 国际工程承包业务的流转税

一、增值税

1.增值税类型

2.增值税征税范围

3.增值税的抵扣方法

4.增值税出口退税制度

二、关税

1.分类

2.关税的筹划

第三节 国际工程承包业务的所得税

一、所得税概念

二、所得税税率及征收所得税的基本方法

（一）不同国家和地区税率简介

（二）所得税征收方法

三、所得税的主要形式

1.传统税制

2.归集抵免制

3.双税率制

四、所得税筹划的思路与途径

（一）考虑设立子公司还是分公司对所得税的影响，合理选择企业的组织形式

（二）选择合适的会计政策，通过合理调整成本减轻税负

（三）利用税收优惠政策，减轻纳税负担

（四）利用税率差异，合理转移定价

（五）注意时间跨度与时间价值，享受延期纳税的优惠

（六）积极争取境外减免税处理

（七）增加税收抵免限额

第四节 其他税种

一、个人所得税

1.纳税义务人

2.征税范围

3.税率结构

4.征收办法

5.申报制度

二、资源税

（一）国外资源税种类

（二）各国资源税概述

三、财产税

1.财产税的特点

2.财产税的课税类别

3.财产税的课征制度

第五节 国际工程承包业务在各个阶段税收筹划的工作

一、谈判阶段

（一）了解项目所在地的税制

（二）了解项目所在地的相关税收优惠政策

（三）了解中国的相关税务规定

（四）了解项目具体要求及其对税负的影响

（五）计算工程应纳的税收

（六）确定项目执行主体

二、施工阶段

（一）纳税申报

（二）税收优惠申请

（三）境外所得税抵免

第六节 国际工程承包税收筹划实施案例分析

一、案例一：L国国际工程承包项目

（一）L国税制介绍

（二）EPC合同签订方案需考虑的重点因素

（三）EPC工程承包税收筹划基本思路

（四）EPC合同不同签订方案的税负分析

二、案例二：K国际工程承包项目

（一）项目税务策划方案

（二）项目节税亮点

三、案例三：N国国际工程承包项目

（一）N国某项目税务策划方案

（二）项目节税亮点

四、案例四：W国国际工程承包项目

（一）项目税收筹划方案

（二）项目节税亮点

五、案例五：南部非洲国际工程承包项目

（一）运用纳税主体差别的筹划

（二）运用税率差别的筹划

（三）运用税基差别的筹划

（四）运用税收优惠措施差别的筹划

（五）运用避免国际双重征税方法差别的筹划

（六）运用会计方法多样性的筹划

（七）运用合同拆分分割税基的筹划

（八）聘用当地会计师事务所或税务咨询机构参与公司税收筹划

第七节 国际工程承包税收筹划案例启示

一、实例应用

（一）案例一

（二）案例二

（三）案例三

（四）案例四

（五）案例五

（六）案例六

（七）案例七

二、项目税务筹划和管理案例

（一）项目背景

（二）税务筹划与管理

第3章 海外投资业务的税收筹划

第一节 海外投资业务简介

一、概念

二、海外投资的意义

1.政治意义

2.经济意义

3.企业发展的意义

4.对人民币国际化的意义

三、我国企业海外投资的现状

1.尝试起步阶段

2.20世纪80年代中后期的慢步发展阶段

3.加入WTO以后

四、海外投资的形式

（一）特许经营型投资

（二）非特许经营型投资

五、海外投资业务融资方式

1.资本金（30%）部分的来源

2.项目融资（70%）部分的来源

六、税务筹划对海外投资业务的重要性

第二节 海外投资税收筹划方法

一、中国涉外税收研究

（一）企业所得税

（二）营业税

（三）增值税

（四）个人所得税

二、项目所在国投资政策、外汇政策及税收研究

（一）安哥拉投资政策及税收税率

（二）埃塞俄比亚投资政策及税收税率

（三）印度尼西亚投资政策及税收税率

（四）柬埔寨投资政策及税收税率

三、国际税收双边或多边协定

四、投资架构选择

（一）海外投资架构的主要方式

（二）确立海外投资架构主要考虑的税务因素

五、国际税收避税方法

1.转移定价

2.利用信托

3.资本弱化

4.以租代购

六、海外投资架构税收风险管理

1.中国居民纳税人风险

2.受控外国公司风险

3.非受益所有人风险

七、以BOT为例分析海外投资不同环节税务筹划

（一）项目前期税务筹划

（二）筹资环节税务筹划

（三）投资环节税务筹划

（四）项目建设期税务筹划

（五）项目运营期税务筹划

（六）项目退出期税务筹划

八、收购海外公司的税收筹划

1.海外收购层级及架构选择

2.海外收购资金的税收筹划

3.海外收购方式的筹划

九、国际税收筹划过程中考虑的其他事项

（一）偷税、漏税、避税

（二）税收筹划中合理避税

（三）在筹划过程中考虑组织机构的设立模式

第三节 海外投资税务筹划案例分析

一、M国投资项目税务筹划投资架构选择分析

（一）M国税收政策分析

（二）中间层控股公司税收政策分析

（三）不同投资架构对比分析

二、A国M项目投资税务筹划综合案例分析

（一）投资项目基本情况介绍

（二）项目投资前的税务尽职调查

（三）设计项目投资架构，确定税务方案

（四）按照制定好的投资架构实施和运行项目，落实税务方案

（五）跟踪评估各环节税收法律环境的变化，不断调整和完善税务方案

第4章 国际工程承包与海外投资税收筹划的风险

第一节 国际税收筹划过程中的风险

1.政策风险

2.税收法律风险

3.操作风险

4.税务执法风险

5.关联企业间股权转让的公允价值风险

6.集团信誉风险

7.中国居民纳税人风险

8.非受益所有人风险

第二节 国际工程承包业务中的税务风险

1.工程合同风险

2.机构设立风险

3.项目报价风险

4.不能享受税收协定优惠的风险

5.集团内劳务支付的真实合法性风险

6.合同备案风险

7.免税项目业主没能拿到免税批复的风险

8.项目执行时未进行纳税申报的风险

9.分包商的税负管理风险

第三节 海外投资业务中的税务风险

一、项目前期

1.税收优惠风险

2.利润汇回风险

3.中间平台公司的运用——非受益所有人风险

二、运营阶段

1.法律风险

2.银行风险

3.按期缴纳税款风险

4.与当地政府、税务机关的沟通风险

5.档案管理风险

6.开发商项目所在地税务管理风险

7.利润及其他收益汇回管理风险

8.开发商中间控股公司税务管理——居民企业风险

第四节 易触发税务稽查的信息

第五节 如何规避税收筹划风险

1.正确认识税收筹划，牢固树立风险意识，建立风险控制机制和税务管理体系

2.开展税法研究，做好前期税务规划

3.签好工程合同，完成机构设立

4.研究国际税收协定，控制税务成本

5.拟订税务筹划方案，落实执行

6.保持税收筹划方案适度的灵活性

7.及时掌握税收法律变化，正确理解税收政策精神

8.重视税务管理人才的内部培养

第六节 BEPS行动计划下的税务合规性风险

附录各国（地区）税制简介

亚洲

巴基斯坦

一、巴基斯坦税收结构（税制）

二、中华人民共和国政府和巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定第二议定书

柬埔寨

第一章营业税条款总则

应税利润和税率

扣减额

税率和应付税款

其他税收

预提税和营业税的支付

纳税人义务

收入来源

年应纳税金的计算

第二章工资税条款总则

免税工资

月税基、月应税工资和月度税金的确定

雇主和雇员的义务

第三章增值税条款总则

增值税一般原则

税率和税金的计算

税金支付

管理规定

营业税条款的变化

第五章税收条例和程序条款总则

权利和义务

税务管理

纳税申报

税收征管

第一百零九条对纳税人财产的权力

税额评定

对纳税人抗议的处理

违反税务条款

附加税

违法犯罪

第六章最终条款

印度尼西亚

一、应付税项

二、应税所得的确认

三、外国税收优惠

四、企业集团

五、关联方交易

六、预提税

七、外汇管制

八、个人税

九、协定及非协定预提税率

老挝

一般制度

营业税

消费税

个人所得税

利润税

社会保障税

最低税

亏损结转

税收激励

费用和服务费

其他税收

泰国

《泰国税收指南2012》

一、应纳税项

企业所得税

资本利得税

分支机构利润税

增值税

其他税项

特殊营业税

燃油所得税

印花税

消费税

地方税

广告税

财产税

二、应税所得的确认

扣除额

利润分配

利息

出售不动产获得的收入

损失

三、国外税收减免

四、企业集团

五、关联方交易

六、预提税

预提税——向居民个人给付

预提税税率——向居民企业和外国企业分支机构给付

七、外汇管制

八、个人税

九、协定及非协定预提税率

新加坡

新加坡税制和税率

新加坡现行税率

新加坡所得税税制——主要事实

新加坡税种类型

新加坡税务管理部门

中国香港

《香港税收指南2011》

一、应收税项

联邦税收及费用

地方税

二、应税所得的确认

资本免税额

存货

资产利得与亏损

股息

利息扣除

亏损

离岸所得

三、税收激励

四、企业集团

五、关联方交易

六、预提税

七、外汇管控

八、个人税

薪俸税

九、协定预提税率

非洲

加纳

《加纳税收指南2011》

一、应付税项

企业税

资产利得税

应缴税资产

非应税资产

免征税项

计税

分支机构利润税

销售税/增值税

附加福利税

地方税项

其他税项

二、应税所得的确认

资本免税额

处置方法

处理方法

租赁资产的资本免税额

折旧

存货

资产利得及亏损

股息

免税股息

利息扣除

税损

外币汇兑亏损

激励措施

三、外国税收优惠

四、企业集团

五、关联方交易

六、预提税

七、外汇管控

八、个人税

九、协定及非协定预提税率

税费缴纳

刚果

刚果民主共和国税率

所得税

薪酬营业税（IPR）

特殊薪酬税（IER）

公司税

房地产税

租赁所得税

刚果的税收制度

采矿税

销售税

安哥拉

《安哥拉税务指南2009》

一、应交税金

联邦税收

二、应纳税所得额的确定

一般性制度

固定资产折旧

库存/存货

股息

亏损

外国来源收入

税收激励

三、外国税负减免

四、企业集团

五、关联方交易

六、预提税

七、个人税

范围

所得税

雇员的适用税率

独立专业人士

非居民

应纳税收入

缴税

八、外汇管制

九、协定预提税率和非协定预提税率

肯尼亚

《肯尼亚税务指南2009》

一、应交税金

联邦税收

地方税

二、应纳税所得额的确定

资本减免税额

折旧

库存/存货

资本收益和损失

股息

利息扣除

亏损

外国来源收入

税收激励

三、外国税收减免

四、企业集团

五、关联方交易

六、预提税

七、外汇管制

八、个人税

九、协定预提税税率和非协定预提税税率

尼日利亚

《尼日利亚2010年值得注意的税收事项》

企业税收

居民身份认定

税基

应纳税所得额

股息税收

资本收益

亏损

税率

附加税

选择性最低税

外汇税收抵免

参股免税

控股公司制度

奖励措施

预提税

企业的其他税费

资本税

工资税

房地产税

社会保障金

印花税

转让税

其他

反避税规则

转让定价

资本弱化

受控外国公司

其他

资料公开的要求

管理和服从

纳税年度

合并纳税申报

申报要求

罚款

裁决

个人税收

税基

居民身份认定

纳税申报要求

应纳税所得

资本收益

扣除及免税额

税率

个人其他税收

资本税

印花税

资本购置税

房地产税

继承税/遗产税

净财富税/净值税

社会保障金

管理和服从

纳税年度

申报和支付

增值税

应税交易

税率

登记注册

申报和支付

赞比亚

《赞比亚2010年值得注意的税收事项》

企业税收

居民身份认定

税基

应纳税所得额

股息税收

资本利得

亏损

税率

附加税

选择性最低税

外汇税收抵免

参股免税

控股公司制度

奖励措施

预提税

其他企业税费

资本税

工资税

房地产税

社会保障

印花税

转让税

其他

反避税规则

转让定价

资本弱化

受控外国公司

其他

管理和服从

纳税年度

合并收益

申报要求

罚款

裁决

个人税收

税基

居民身份认定

纳税申报要求

应纳税所得

资本收益

扣除及津贴

税率

其他个人税收

资本税

印花税

资本购置税

房地产税

继承税/房地产税

净财富税/净值税

社会保障金

管理和服从

纳税年度

申报和支付

罚款

增值税

应税交易

税率

登记注册

申报和支付

美洲

巴西

《巴西税收指南 2011》

一、应付税金

联邦税收及费用

二、应纳税所得额的确定

国际财务报告准则

折旧

库存/存货

股息

利息扣除

税损结转

激励措施

特许权使用费和技术援助支出

三、外国税收减免

四、企业集团

五、关联方交易

六、预提税

七、外汇管制

八、个人所得税

九、协定和非协定预提税税率

委内瑞拉

《委内瑞拉税收指南2011》

一、应收税项

二、应税所得的确认

投资免税额

折旧

存货/库存商品

股息

利息扣除

亏损

外国来源所得

激励措施

通货膨胀的定期调整

三、外国税收优惠

四、企业集团

五、关联方交易

六、预提税

七、外汇管控

八、个人税

九、协定及非协定预提税率

美国

《美国税收指南2011》

一、应付税项

联邦税收及费用

二、应税所得的确认

折旧和损耗

存货

资本利得及亏损

股息

利息扣除

亏损

外国来源所得

投资税收抵免

激励措施

其他

三、外国税收优惠

四、企业集团

五、关联方交易

六、预提税——非美籍收款人

七、外汇管控

八、个人税

九、协定及非协定预提税率

欧洲

俄罗斯

税收体系和制度

主要税赋和税率

企业所得税

增值税

消费税

有价证券发行税

海关关税

矿产资源开采税

个人所得税

保险金税

相关政策动向

企业在俄罗斯报税的相关手续

报税时间

报税手续

报税资料

参考文献