非居民企业所得税政策百问百答电子书

前言

第一部分 国内政策

第一篇 非居民企业概述

1.什么是非居民企业？

2.如何理解在中国境内设立机构、场所？

3.非居民企业承担怎样的纳税义务？

4.非居民企业分为哪些类型？

5.如何判断所得来源地？

第二篇 设立机构、场所的非居民企业

6.设立机构、场所的非居民企业的所得税征收方式有哪些？

7.设立机构、场所的非居民企业采取据实征收企业所得税，应如何计算应纳税额？

8.设立机构、场所的非居民企业，应如何确认收入总额？需注意哪些特殊情形？

9.设立机构、场所的非居民企业，允许扣除哪些支出？需注意哪些特殊情形？

10.采取核定征收方式的非居民企业，税务机关如何核定其应纳税所得额？

11.税务机关如何确定核定征收利润率？

12.税务机关如何确认非居民企业的核定征收方式？

13.采取核定征收方式的代表机构，能否调整为据实申报方式？

14.代表机构发生的经费支出包括哪些？

15.非居民企业需参加企业所得税年度汇算清缴吗？

16.设立机构、场所的非居民企业所得税汇算清缴应当在什么时候办理？

17.设立机构、场所的非居民企业在计算应纳税额时，其在境外缴纳的所得税额能否进行抵免？

18.设立机构、场所的非居民企业取得以外币计算的所得，申报缴纳税款时如何折算成人民币？

19.设立机构、场所的非居民企业是否可以汇总缴纳企业所得税？

20.设立机构、场所的非居民企业选择汇总缴纳企业所得税需要具备什么条件？

21.设立机构、场所的非居民企业选择汇总纳税，需要报送什么资料？

22.非居民企业汇总纳税采取什么样的征收管理办法？

23.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务，如何申报纳税？

24.在指定扣缴情形中，被指定的扣缴义务人未依法履行或无法履行扣缴义务的，非居民企业如何履行纳税申报义务？

25.境外单位向境内派遣人员并提供劳务，是否会被判定为派遣企业在中国境内设立机构、场所？

26.境外单位向境内派遣人员并提供劳务时，符合哪些情形可不判定为构成机构、场所？

27.非居民企业在中国境内从事国际运输业务，如何理解国际运输业务的定义和范围？

28.非居民企业从事国际运输业务的应纳税所得额如何确定？

29.非居民企业从事国际运输业务，主管税务机关可以指定哪些支付人为扣缴义务人？

30.非居民企业通过中外合作形式开采石油天然气，应如何申报纳税？

第三篇 未设立机构、场所的非居民企业

31.什么是源泉扣缴？

32.源泉扣缴的所得类型有哪些？

33.《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》的适用范围是什么？

34.如何确定扣缴义务人？

35.第三方代为支付相关款项时，扣缴义务人如何界定？

36.扣缴义务人应在什么时候履行扣缴义务？

37.扣缴义务人发生到期应支付而未支付情形，应如何处理？

38.应源泉扣缴的所得如何计算应纳税所得额？

39.源泉扣缴所得的适用税率是多少？

40.如何计算源泉扣缴非居民企业所得税的应纳税额？

41.扣缴义务人支付或到期应支付的款项以外币支付或计价的，在计算应纳税所得额时，如何进行外币折算？

42.扣缴义务人在解缴应扣税款时，如何区别是否含税的不同情形进行所得换算？

43.根据《企业所得税法》的规定，源泉扣缴非居民企业所得税有什么税收优惠？

44.扣缴义务人需要办理扣缴税款登记吗？

45.扣缴义务人解缴税款的期限和申报地点如何规定？

46.扣缴义务人应如何进行扣缴申报？

47.非居民企业取得源泉扣缴所得应履行申报缴纳税款义务的情形、时间及地点是如何规定的？

48.非居民企业取得的同一项所得在境内存在多个所得发生地，涉及多个主管税务机关的如何处理？

49.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，税务机关可以采取哪些追缴措施？

50.如何区分扣缴义务人未扣缴税款是属于“已扣但未解缴”的情形，还是属于“应扣未扣”的情形？

51.税务机关向非居民企业追缴应纳税款时，可以采取什么措施？

第四篇 源泉扣缴各收益或所得

52.什么是股息、红利等权益性投资收益？

53.非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，扣缴义务发生时间如何确定？

54.非居民企业取得中国上市公司股票股息，如何缴纳企业所得税？

55.中国居民企业向合格境外机构投资者（QFII）支付股息、红利，如何代扣代缴企业所得税？

56.中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息，如何代扣代缴企业所得税？

57.什么是利息所得？

58.非居民企业取得来源于中国境内利息所得，如何缴纳企业所得税？

59.境内机构向中国的银行的境外分行支付利息，如何扣缴企业所得税？

60.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，如何缴纳企业所得税？

61.什么是股权转让所得？

62.股权转让所得应纳税所得额如何计算？

63.多次投资或收购的同项股权被部分转让的，如何计算对应股权成本？

64.非居民企业采取分期收款方式取得同一项转让财产所得的，扣缴义务发生时间如何确定？

65.财产转让收入或财产净值以人民币以外的货币计价的，如何折算为人民币？

66.非居民企业间接转让中国居民企业股权等财产是否需要缴纳企业所得税？

67.如何确定转让境外企业股权所得归属于中国应税财产的数额？

68.合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，如何缴纳企业所得税？

69.非居民企业转让中国境内土地使用权，如何缴纳企业所得税？

70.非居民企业融资租赁和出租不动产的租金所得，如何缴纳企业所得税？

第二部分 税收协定

第五篇 税收协定概述

71.什么是税收协定？

72.税收协定有什么作用？

73.国内税法与税收协定规定不一致时，在税收处理中应把握什么原则？

74.非居民纳税人如何在中国享受税收协定待遇？

第六篇 受益所有人

75.什么是“受益所有人”？税收协定哪些条款需要适用“受益所有人”的身份判断？

76.哪些因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定？

第七篇 常设机构

77.税收协定中的常设机构如何理解？

78.如何处理常设机构条款与其他条款的关系？

79.什么是工程型常设机构？

80.什么是劳务型常设机构？

81.什么是代理型常设机构？

第八篇 具体所得的处理

82.税收协定中不动产所得条款的定义和征税原则是什么？

83.税收协定股息条款一般是如何规定的？

84.申请人从中国取得股息，虽不符合“受益所有人”条件，但在哪些特定情形下，应认为申请人具有“受益所有人”身份？

85.哪些身份的申请人从中国取得股息，可直接判定具有“受益所有人”身份？

86.税收协定利息条款一般是如何规定的？

87.税收协定中“特许权使用费”的定义如何理解？

88.税收协定中的特许权使用费与劳务等如何进行区分？

89.如何享受特许权使用费条款的税收优惠？

90.税收协定中的财产收益是指什么，一般是如何规定的？

91.财产收益条款对转让一般公司股权有什么具体的规定？

92.财产收益条款对转让不动产公司股权有什么具体的规定？

第九篇 国际运输

93.税收协定中国际运输是怎样定义的？

94.税收协定国际运输条款具体是怎样规定的？

95.附属于国际运输业务的收入能否视为国际运输收入？

第十篇 消除重复征税

96.税收协定对消除重复征税有什么规定？

97.税收协定的饶让抵免条款具体指什么？

98.什么是税收协定相互协商程序？相互协商的主要目的是什么？

99.税收协定相互协商包括什么事项？

100.中国居民（国民）如何提出税收协定相互协商申请？