环境保护税政策和征管业务指南电子书

前言

编者说明

1.环境保护税概述

1.1.环境保护税的概念

1.2.环境保护税的理论起源

1.2.1.外部性理论

1.2.2.可持续发展理论

1.2.3.自然资本理论

1.2.4.污染者负担理论

1.2.5 “双重红利”理论

1.3.国外环境税的实践

1.3.1.环境问题与环境税的提出

1.3.2.各国的实践

1.3.3.环境税的发展趋势

1.4.国际经验及借鉴

1.4.1.征税对象

1.4.2.计税依据

1.4.3.税率

1.4.4.税收优惠

2.我国环境保护税立法

2.1.立法背景

2.1.1.排污收费制度

2.1.2.环境保护税立法的要求

2.1.3.我国环境保护税立法进程

2.2.环境保护税立法遵循的基本原则

2.2.1.重在调控

2.2.2.正税清费

2.2.3.循序渐进

2.2.4.合理负担

2.2.5.有利征管

2.3.立法的重要意义

2.4.相对排污费的优化改进

2.4.1.征收范围变化

2.4.2.改变征收程序

2.4.3.取消加倍征收

2.4.4.增加复核程序

2.4.5.规范税收优惠

3.环境保护税基本政策

3.1.纳.税.人

3.1.1.纳税人的理解

3.1.2.纳税人识别

3.2.征税对象

3.2.1.应税大气污染物

3.2.2.应税水污染物

3.2.3.应税固体废物

3.2.4.应税噪声

3.3.计税依据

3.3.1.确定计税依据的一般原则

3.3.2.应税大气污染物、水污染物

3.3.3.应税固体废物

3.3.4.应税噪声

3.4.应税污染物排放量计算方法

3.4.1.一般规定

3.4.2.监测数据法

3.4.3.排污系数法和物料衡算法

3.4.4.抽样测算法

3.5.税..率

3.5.1.税法规定

3.5.2.各省 （市）税率 （见表3－11）

3.6.应纳税额的计算

3.6.2.应税大气 （水）污染物应纳税额的计算

3.6.3.应税固体废物应纳税额的计算过程

3.6.4.应税噪声应纳税额的计算过程

3.7.税收减免

3.7.1.免税情形

3.7.2.减税情形

3.8.海洋工程环境保护税政策

3.8.1.纳税人

3.8.2.征税范围和计税依据

3.8.3.税额标准

3.8.4.纳税申报期限

3.8.5.征收机关

3.8.6.监测要求

3.9.相关案例解析

3.9.1在线监测法案例

3.9.2排污系数法案例

3.9.3

3.9.4单项污染物案例

4.环境保护税征收管理

4.1.环境保护税征管基本原则

4.1.1.依法征收原则

4.1.2.平稳过渡原则

4.1.3.分类管理原则

4.1.4.协作共治原则

4.1.5.高效便民原则

4.2.环境保护税征管工作新机制

4.2.1.政府领导及部门协作保障机制

4.2.2.征管模式及职责分工

4.2.3.涉税信息共享机制

4.3.环境保护税征管基本规定

4.3.1.纳税义务发生时间及申报期限

4.3.2.纳税申报资料

4.3.3.纳税地点

4.4.环境保护税纳税申报表介绍

4.4.1.环保税纸质表单简介

4.4.2.环保税纸质表单填报顺序

4.4.3.环保税基础信息采集表的填报要求

4.4.4.环保税纳税申报表 （A类）的填报要求

4.4.5.环境保护税纳税申报表 （B类）的填报要求

4.5.环境保护税数据信息比对及风险管理

4.5.1.环境保护税数据信息比对及风险管理概述

4.5.2.环境保护税数据信息比对重点

4.5.3.环境保护税风险管理示例

4.5.4.环境保护税风险管理指标参考

4.6.环境保护税复核管理

4.6.1.基本规定

4.6.2.可以提请复核的主要情形

4.6.3.可不需要提请复核的情形

4.6.4.复核工作程序

4.6.5.风险管理与复核业务流程衔接

4.6.6.做好复核工作的几点建议

4.7.环境保护税税收分析

4.7.1.税收分析的基本定义及其分类

4.7.2.涉税数据的基本类型

4.7.3.涉税数据的主要采集来源

4.8.环境保护税的账务处理

4.8.1.总体原则

4.8.2.科目设置

4.8.3.账务处理 （以大气污染物为例）

5.金税三期系统环境保护税功能操作示例

5.1.金税三期系统环境保护税基础信息采集模块操作示例

5.1.1.适用范围

5.1.2.流程图 （如图5－1所示）

5.1.3.环境保护税基础信息采集流程

5.2.金税三期系统环境保护税纳税申报模块操作示例

5.2.1.适用范围

5.2.2.流程图 （如图5－46、图5－47所示）

5.2.3.环境保护税纳税申报流程

6.重点疑难问题解答

6.1.综.合.类

6.2.政.策.类

6.3.征.管.类

6.4.申.报.类

6.5.其.他.类

附录

环境保护税政策文件

环境保护税参阅文件

污染物排放量计算技术规范

环境保护税立法历程大事记