一案解析增值税纳税申报(2020年版)电子书

前言

导读

一、本书结构安排

（一）增值税纳税申报表简介

（二）本书结构及内容

二、本书案例层级

三、综合案例基本情况

【综合案例】

（一）企业基本情况

（二）本月销售情况

（三）本月购进业务情况

第一章 增值税概述

【学习目标】

第一节 增值税简介

一、增值税概念、类型及计税原理

（一）增值税的概念

（二）增值税的类型

（三）计税原理

二、增值税在我国的发展历程

第二节 增值税的税制要素

一、纳税人和扣缴义务人

（一）纳税人

【综合案例】分析1-1

【综合案例】分析1-2

（二）扣缴义务人

二、征收范围

（一）增值税征税范围一般规定

【综合案例】分析1-3

（二）增值税特殊行为征税规定

【综合案例】分析1-4

（三）属于征税范围的特殊项目

三、税率及征收率

（一）增值税税率

【综合案例】分析1-5

（二）征收率

四、应纳税额的计算方法

（一）一般计税方法

（二）简易计税方法

（三）扣缴计税方法

第三节 增值税的申报与缴纳

一、纳税义务发生时间

二、纳税期限

（一）纳税期限

（二）缴纳税款期限

（三）进口货物纳税期限

三、纳税地点

四、一般纳税人的增值税申报简介

五、小规模纳税人的增值税申报简介

第二章 一般纳税人适用一般计税方法的申报

【学习目标】

第一节 销项税额的确定及申报

一、销售额的一般规定

【综合案例】分析2-1

二、特殊销售方式的销售额的确定

【综合案例】分析2-2

【综合案例】分析2-3

三、视同销售行为销售额的确定

【综合案例】分析2-4

四、差额计税项目销售额的确定及申报

（一）差额计税项目销售额的确定

（二）《增值税纳税申报表附列资料（三）的填写

五、《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》的填写

【综合案例】分析2-5

第二节 进项税额的确定及申报

一、准予从销项税额中抵扣的进项税额

【综合案例】分析2-6

【综合案例】分析2-7

二、不得从销项税额中抵扣的进项税额

【综合案例】分析2-8

三、期末留抵税额退税制度

四、《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》的填写

第三节 农产品增值税进项税额核定及申报

一、投入产出法核定农产品增值税进项税额计算及申报

二、成本法核定农产品增值税进项税额计算及申报

三、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的进项税额计算及申报

四、购进农产品直接销售的进项税额计算及申报

五、农产品核定扣除增值税进项税额计算及申报

六、农产品核定扣除的申报

第三章 一般纳税人适用简易计税方法的申报

【学习目标】

第一节 一般纳税人适用简易计税方法的情形

【案例3-1】

一、提供应税服务简易计税方法

二、提供建筑服务简易计税方法

三、销售不动产简易计税方法

【案例3-1】分析1

四、不动产经营租赁服务简易计税方法

【案例3-1】分析2

五、不动产融资租赁服务简易计税方法

六、提供金融服务简易计税方法

七、其他适用简易计税方法的应税行为

八、销售旧货简易计税方法

【综合案例】分析3-1

第二节 一般纳税人适用简易计税方法申报表的填写

一、《增值税纳税申报表附列资料（四）（纳税抵减情况表）》的填写

（一）行次填报

（二）列次填报

二、《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》的填写

（一）行次填报

（二）列次填报

【综合案例】分析3-2

第四章 出口和跨境业务增值税的申报

【学习目标】

第一节 出口和跨境业务的增值税政策概述

一、增值税退（免）税政策简介

（一）增值税退（免）税政策适用范围

（二）增值税退（免）税的计算方法概述

二、增值税免税政策简介

三、增值税征税政策简介

第二节 出口和跨境业务增值税的退（免）税及申报

【案例4-1】

【案例4-2】

一、增值税退（免）税政策的适用范围

（一）出口企业出口货物

【案例4-1】分析1

（二）出口企业或其他单位视同出口货物

【案例4-1】分析2

（三）生产企业视同出口货物

【案例4-1】分析3

（四）出口企业对外提供加工修理修配劳务

【案例4-1】分析4

（五）融资租赁货物出口退税

（六）境内单位和个人提供适用增值税零税率的服务和无形资产

二、出口退税率的规定

【案例4-1】分析5

【案例4-2】分析1

【案例4-2】分析2

三、增值税退（免）的计税依据

【案例4-1】分析6

【案例4-2】分析3

四、增值税退（免）税的计算

（一）增值税“免、抵、退”税计算

【案例4-1】分析7

（二）增值税“免、退”税计算

【案例4-2】分析4

五、出口、跨境应税行为增值税退（免）税的申报

【案例4-1】分析8

第三节 出口和跨境业务的增值税免税及申报

【案例4-3】

一、增值税免税政策的适用范围

（一）出口企业或其他单位出口规定的货物

【案例4-3】分析1

（二）出口企业或其他单位视同出口的货物劳务

【案例4-3】分析2

（三）出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务

（四）境内的单位和个人销售的服务和无形资产

（五）对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物

（六）市场经营户自营或委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物

二、进项税额的处理与计算

【案例4-3】分析3

第四节 出口和跨境业务增值税征税政策

【案例4-4】

一、适用范围

【案例4-4】分析1

二、应纳增值税的计算

【案例4-4】分析2

第五节 外国驻华使（领）馆及其馆员、境外游客增值税退税管理

【案例4-5】

一、外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税管理

（一）适用范围

（二）下列情形不适用增值税退税政策

【案例4-5】分析1

（三）退税的计算

【案例4-5】分析2

（四）退税管理

二、境外旅客购物离境退税政策

（一）退税物品

（二）退税条件

（三）退税物品的退税率

（四）应退增值税额的计算

（五）离境退税的具体流程

（六）退税币种及退税方式

第六节 出口货物、劳务和应税行为出口退税管理

一、出口退（免）税企业分类管理

（一）一类出口企业的评定标准及管理

（二）二类出口企业的评定标准及管理

（三）三类出口企业的评定标准及管理

（四）四类出口企业的评定标准及管理

（五）出口企业管理类别评定及调整

二、认定和申报

三、若干征、退（免）税的规定

四、外贸企业不能确定出口货物的处理

五、符合条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备的退税

六、出口货物、劳务和应税行为退（免）税日常管理

七、违章处理

第五章 增值税优惠及减免税申报

【学习目标】

第一节 免征增值税的项目及申报

【案例5-1】

【案例5-2】

【案例5-3】

一、法定免税项目及其相关规定

（一）农业生产者销售的自产农产品

【案例5-1】分析1

（二）避孕药品和用具

（三）古旧图书

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

（六）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

（七）销售的自己使用过的物品

二、营改增试点免税项目及其相关规定

（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务

（二）养老机构提供的养老服务

（三）残疾人福利机构提供的育养服务

（四）婚姻介绍服务

（五）殡葬服务

（六）残疾人员本人为社会提供的服务

（七）医疗机构提供的医疗服务

（八）从事学历教育的学校提供的教育服务

（九）学生勤工俭学提供的服务

（十）农业技术服务

【案例5-1】分析2

（十一）门票收入

（十二）其他单位收取的政府性基金和行政事业性收费

（十三）个人转让著作权

（十四）个人销售自建自用住房

（十五）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入

（十六）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务

（十七）符合条件的利息收入

【案例5-2】分析1

（十八）特定保险服务

（十九）符合条件的金融商品转让收入

（二十）金融同业往来利息收入

【案例5-2】分析2

（二十一）符合规定的利息补贴和价差补贴收入

（二十二）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

【综合案例】分析5-1

（二十三）符合规定的合同能源管理服务

（二十四）政府举办的学校符合条件的收入

（二十五）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入

（二十六）福利彩票、体育彩票的发行收入

（二十七）军队空余房产租赁收入

（二十八）为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入

（二十九）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

【案例5-1】分析3

（三十）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权

（三十一）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者

（三十二）县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）

（三十三）随军家属及军转干部就业

（三十四）个人转让住房

三、财政部、国家税务总局规定的其他免税项目

（一）改善民生类免税项目

（二）鼓励高新产业发展的免税项目

【案例5-3】分析1

（三）支持特殊区域发展的免税项目

（四）支持节能环保产业的免税项目

（五）支持金融业发展的免税项目

（六）支持农业发展的免税项目

【案例5-1】分析4

【案例5-1】分析5

（七）支持文教体育产业发展的免税项目

（八）其他免税项目

四、跨境免税和零税率项目

（一）零税率项目

（二）免税项目

（三）国际运输服务项目

（四）出境项目操作办法

（五）个人携带和邮寄进境自用物品

五、免税核算要求及《增值税减免税申报明细表》（《附列资料（五）》）填写

（一）免税核算的基本要求

（二）《增值税减免税申报明细表》（《附列资料（五）》）免税项目的填写

【案例5-1】分析6

【案例5-2】分析3

【案例5-3】分析2

【综合案例】分析5-2

第二节 扣减增值税项目及其申报

【案例5-4】

一、扣减增值税项目

（一）扶持自主就业退役士兵创业就业的增值税优惠政策

【案例5-4】分析1

（二）支持和促进重点群体创业就业的税收优惠政策

（三）增值税税控系统专用设备和技术维护费用全额抵减增值税税额

（四）出租住房增值税扣减政策

（五）销售自己使用过的旧货及固定资产优惠政策

（六）生产、生活服务业适用加计抵减增值税优惠政策

二、减税核算要求及《增值税减免税申报明细表》（《附列资料（五）》）填写

（一）减税核算的基本要求

（二）《增值税减免税申报明细表》（《附列资料（五）》）减税项目及其他相关报表的填写

【案例5-4】分析2

第三节 增值税即征即退及申报

【案例5-5】

一、增值税即征即退政策及适用范围

（一）管道运输服务即征即退

【案例5-5】分析1

（二）融资租赁即征即退

（三）飞机维修即征即退

（四）软件产品即征即退

【案例5-5】分析2

【综合案例】分析5-3

（五）动漫产业增值税即征即退

（六）钻石销售及上海钻石交易所即征即退

（七）资源综合利用产品和劳务的即征即退

（八）促进残疾人就业的限额即征即退

（九）风力发电增值税即征即退

（十）销售新型墙体材料即征即退

（十一）黄金、铂金等贵重金属即征即退政策

二、即征即退项目核算要求及《增值税纳税申报表》填写

（一）即征即退项目核算要求

（二）《增值税纳税申报表》填写

【案例5-5】分析3

【案例5-5】分析4

【综合案例】分析5-4

第六章 小规模纳税人 增值税纳税申报

【学习目标】

第一节 小规模纳税人适用的增值税政策

一、小规模纳税人认定标准

二、小规模纳税人适用的征收率

三、应纳税额的计算

（一）销售使用过的固定资产应纳税额的计算

【案例6-1】

【案例6-1】分析1

（二）两项费用全额抵减的规定

【案例6-1】分析2

第二节 小规模纳税人的纳税申报

一、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》的填写

【案例6-1】分析3

二、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》的填写

第七章 特殊行业增值税 政策及征收管理

【学习目标】

第一节 电信业增值税政策及征收管理

一、电信业增值税政策规定

（一）电信业征税范围

（二）税率和征收率

（三）适用加计抵减政策

（四）免税和不征税项目

（五）差额征税

二、电信业特殊销售方式增值税的处理

（一）套餐业务收入的划分

【案例7-1】

【案例7-1】分析1

（二）提供电信业服务附带赠送用户识别卡、电信终端等增值税处理

【案例7-1】分析2

（三）以积分兑换形式赠送实物或服务增值税处理

【案例7-1】分析3

【案例7-1】分析4

三、增值税电信业增值税纳税申报

（一）汇总纳税范围

（二）总机构汇总销售额和销项税额

（三）总机构汇总进项税额

（四）分支机构预缴增值税

（五）总机构汇总纳税

（六）总机构纳税期限

【案例7-2】

【案例7-2】分析1

【案例7-2】分析2

【案例7-2】分析3

第二节 交通运输业增值税政策及征收管理

一、交通运输业增值税基本政策规定

（一）征税范围

（二）纳税人

（三）税率和征收率

（四）销售额确认方面的特别规定

（五）购入国内旅客运输服务准予抵扣进项税额的规定

（六）运输业适用的增值税优惠

二、交通运输业的特殊规定

（一）公路运输服务的特别规定

【案例7-3】

【案例7-3】分析

（二）铁路运输服务的特别规定

【案例7-4】

（三）航空运输服务的特别规定

【案例7-5】

【案例7-5】分析1

【案例7-5】分析2

第三节 邮政业增值税政策及征收管理

【案例7-6】

一、汇总纳税范围

二、总机构汇总销售额和销项税额

三、总机构汇总进项税额

四、分支机构预缴增值税

【案例7-6】分析1

【案例7-6】分析2

五、总机构汇总纳税

【案例7-6】分析3

六、总机构纳税期限

【案例7-6】分析4

第四节 房地产业增值税政策及征收管理

一、房地产业的增值税政策

（一）征税范围

（二）税率

（三）计税方法

（四）预缴税款

（五）纳税义务发生时间

（六）免征和不征增值税项目

二、案例解析房地产开发企业增值税纳税申报

【案例7-7】

【案例7-7】分析1

【案例7-7】分析2

【案例7-7】分析3

【案例7-7】分析4

【案例7-7】分析5

第五节 建筑业增值税政策及征收管理

一、建筑业增值税具体相关规定

（一）征税范围

（二）税率和征收率

（三）增值税征收管理

（四）建筑企业的混合销售

（五）取消简易计税方法项目备案

二、案例解析建筑业增值税纳税申报

【案例7-8】

【案例7-8】分析1

【案例7-8】分析2

【案例7-8】分析3

【案例7-8】分析4

第六节 金融业增值税政策及征收管理

一、金融业增值税基本政策规定

（一）征收范围

（二）税率及征收率

（三）销售额的确定

（四）金融业的增值税税收优惠政策

二、金融业特别增值税政策

（一）与金融服务相关的进项税额扣除规定

（二）保险业增值税征管的特别规定

（三）各类金融商品转让的增值税特别规定

三、案例解析金融业典型业务增值税纳税申报

（一）金融商品转让的增值税纳税申报

【案例7-9】

【案例7-9】分析

（二）融资性售后回租增值税纳税申报

【案例7-10】

【案例7-10】分析

（三）汇总纳税的金融业增值税纳税申报

【案例7-11】

【案例7-11】分析

第八章 增值税发票的管理

【学习目标】

第一节 增值税专用发票的领购与开具

一、增值税专用发票的领购

（一）增值税专用发票申领人

（二）增值税专用发票申领渠道及流程

二、增值税专用发票的开具

（一）增值税专用发票开票系统

（二）增值税专用发票开票步骤

第二节 增值税专用发票的使用

一、丢失已开具专用发票

二、虚开增值税专用发票

三、善意取得虚开专用发票

第三节 电子发票的开具与使用

一、增值税电子普通发票的特点

二、增值税电子普通发票的开具

（一）增值税电子普通发票申请流程

（二）增值税电子普通发票开具

三、增值税电子普通发票的使用

第四节 加强发票管理需要防范的风险

一、防范假票的风险

二、防范错票的风险

三、防范发票使用过程中的风险

参考文献