《应对经济数字化的税收挑战:OECD支柱二方案应用指南》电子书

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序言

目录

第1章 全球最低税（GMT）规则框架概述

1.1 GMT规则目标与框架

1.1.1 GMT规则目标

1.1.2 GMT规则框架

1.1.2.1 国内合格最低补足税（QDMTT）规则

1.1.2.2 所得纳入规则（IIR）

1.1.2.3 低税利润规则（UTPR）

1.1.2.4 应税规则（STTR）

1.1.3 GMT规则国内立法模式的理性选择

1.2 GloBE规则应用流程

1.2.1 第一步：确定MNE集团是否在GloBE规则适用范围内

1.2.1.1 第一分步：收入门槛测试

1.2.1.2 第二分步：MNE集团测试

1.2.1.3 第三分步：识别除外实体

1.2.2 第二步：确定适用范围内MNE集团每个CE所在管辖区及其所得

1.2.2.1 第一分步：识别MNE集团的所有CE

1.2.2.2 第二分步：确定每个CE所在管辖区

1.2.2.3 第三分步：确定每个CE的财务会计净所得或亏损（FANIL）

1.2.2.4 第四分步：调整税收透明实体所得

1.2.3 第三步：确定每个CE的GloBE所得或亏损

1.2.3.1 应税所得的一致性调整

1.2.3.2 确保管辖区之间所得正确分配的调整

1.2.3.3 其他基于政策的调整

1.2.4 第四步：确定经调整的有效税收

1.2.4.1 第一分步：确定当期所得税费用中的有效税收并计算其金额

1.2.4.2 第二分步：对有效税收的调整

1.2.4.3 第三分步：调整有效税收金额，将跨境税收分配给适当的CE

1.2.4.4 第四分步：申报后调整

1.2.5 第五步：计算处于同一管辖区同一集团所有CE的ETR，并确定由此产生的补足税

1.2.5.1 第一分步：按管辖区计算ETR

1.2.5.2 第二分步：按管辖区计算补足税

1.2.6 第六步：根据QDMTT规则、IIR或UTPR征收补足税

1.2.6.1 根据QDMTT规则征税

1.2.6.2 根据IIR征税

1.2.6.3 根据UTPR规则征税

第2章 GloBE规则的适用范围

2.1 收入门槛测试

2.1.1 GloBE规则的收入门槛

2.1.1.1 MNE集团是否达到收入门槛应以集团合并财务报表的收入为依据

2.1.1.2 收入门槛测试期间

2.1.1.3 UPE与集团另一个CE的财务年度期间不匹配的处理

2.1.1.4 收入门槛以欧元以外的币种设定

2.1.2 MNE集团财务年度不满12个月对收入门槛的影响

2.1.3 除外实体收入应计入MNE集团收入门槛测试

2.2 集团与MNE集团

2.2.1 集团

2.2.2 MNE集团

2.2.3 合并财务报表、控股权益与视同合并测试

2.2.3.1 合并财务报表定义所述视同合并测试

2.2.3.2 控股权益定义所述视同合并测试

2.3 成员实体（CE）

2.3.1 成员实体（CE）分类

2.3.2 常设机构（PE）成员实体（CE）的确认与处理

2.4 最终母公司实体（UPE）

2.4.1 UPE的分类

2.4.2 符合政府实体资格的主权财富基金不构成UPE

2.5 除外实体

2.5.1 除外实体分类

2.5.2 “除外实体”定义的扩展：由除外实体直接拥有的实体

2.5.2.1 第1.5.2条（a）款所述除外实体的条件

2.5.2.2 第1.5.2条（b）款所述除外实体的条件

2.5.3 不被视为除外实体的选择权

第3章 征税规则

3.1 适用IIR

3.1.1 IIR基本规定

3.1.2 IPE适用IIR的规定

3.1.3 IPE不适用IIR的两种情形

3.1.4 POPE适用IIR的规定

3.1.5 POPE适用IIR的优先权规则

3.1.6 IIR可适用于IIR管辖区内的低税成员实体（LTCE）

3.2 根据IIR分配补足税

3.2.1 补足税分配公式

3.2.2 纳入比率计算公式

3.2.3 将GloBE所得分配给其他所有者的机制

3.2.4 适用于穿透实体的特殊规则

3.3 IIR抵消机制

3.3.1 抵消机制适用的情形

3.3.2 确定抵消金额

3.4 适用UTPR

3.4.1 UTPR基本机制

3.4.1.1 拒绝扣除

3.4.1.2 等效调整

3.4.1.3 额外现金税收费用

3.4.1.4 UTPR补足税在同一管辖区CE之间的分配

3.4.2 UTPR补足税的结转机制

3.4.2.1 财务年度结束日所属纳税年度

3.4.2.2 UTPR调整应尽可能在财务年度结束日所属纳税年度进行

3.4.2.3 UTPR补足税结转机制

3.4.3 投资实体不适用UTPR

3.5 UTPR补足税金额

3.5.1 UTPR补足税金额的计算起点

3.5.2 适用IIR的一个或多个母公司实体持有UPE在LTCE中的全部所有者权益的情形

3.5.3 适用IIR的一个或多个母公司实体不完全持有UPE在LTCE中的全部所有者权益的情形

3.6 UTPR补足税的分配

3.6.1 UTPR补足税分配公式

3.6.1.1 UTPR百分比

3.6.1.2 UTPR百分比计算公式

3.6.1.3 确定UTPR百分比的范围与时机

3.6.2 投资实体与穿透实体不纳入UTPR百分比计算

3.6.2.1 对投资实体的排除[第2.6.2条（a）款]

3.6.2.2 对穿透实体的排除[第2.6.2条（b）款]

3.6.3 管辖区UTPR百分比被视为零的情形

3.6.4 第2.6.3条的例外

第4章 合格的国内最低补足税（QDMTT）

4.1 国内最低税符合QDMTT的基本要求

4.2 QDMTT的适用范围

4.2.1 小型MNE集团与国内集团

4.2.2 CE的范围

4.2.3 少数控股成员实体（MOCE）

4.2.4 合资企业（JV）

4.2.5 无籍穿透实体与PE

4.2.6 被要求适用IIR的穿透UPE与穿透实体

4.3 QDMTT征税规则

4.4 GloBE所得或亏损

4.4.1 财务会计准则

4.4.2 当地货币与报表货币

4.4.3 永久性差异

4.4.4 PE的所得

4.4.5 税收透明实体的所得

4.5 经调整的有效税收

4.5.1 从股东或主实体的有效税收中排除的跨境税收

4.5.2 跨境税收

4.5.3 GloBE税收

4.5.4 QDMTT应制定与GloBE规则第4.1.5条功能上等效的规则

4.6 计算补足税

4.6.1 辖区混合（Jurisdictional Blending）

4.6.2 补足税计算公式

4.6.3 实质性所得排除（SBIE）

4.6.4 税率

4.6.5 微量免除

4.7 公司重组与持股结构

4.8 税收中性与分配税制

4.8.1 作为UPE的穿透实体与适用可扣除股息制度的UPE

4.8.2 合格的分配税制

4.8.3 投资实体的ETR计算

4.8.4 对投资实体的税收透明性选择权

4.8.5 应税分配法选择权

4.8.6 证券化实体

4.9 税收征管

4.9.1 申报义务

4.9.2 税收征管与安全港规则之间的协调

4.9.3 QDMTT安全港

4.10 过渡性规则

4.10.1 税收属性（Tax Attributes）

4.10.2 对SBIE的过渡性减免

4.10.3 将处于国际活动初始阶段的MNE集团排除在UTPR适用范围之外

4.10.4 对申报义务的过渡性减免

4.11 定义

4.12 其他考虑因素

4.12.1 选择权

4.12.2 货币

第5章 应税规则（STTR）

5.1 STTR条款及其注释

5.1.1 来源国以低于最低税率征税

5.1.2 来源国征税权以规定税率为限

5.1.3 与其他条款的相互作用

5.1.4 被涵盖所得

5.1.4.1 被涵盖所得类型

5.1.4.2 国际光船（bare boat）运输租金或其他所得的征税

5.1.4.3 来源规则

5.1.5 “税率”的含义

5.1.5.1 税率的定义

5.1.5.2 相关税收

5.1.5.3 税率和优惠调整的通知

5.1.5.4 基于替代基础计税的税率确定

5.1.5.5 将STTR引入双边协定征税

5.1.5.6 STTR生效后引入或修改的税收

5.1.6 优惠调整

5.1.6.1 免税或所得排除

5.1.6.2 税基扣除

5.1.6.3 税收抵免

5.1.6.4 STTR第6条的效力

5.1.7 归属于常设机构的所得

5.1.8 排除

5.1.9 加成门槛

5.1.10 关联方

5.1.11 关联方针对性反避税规则

5.1.11.1 第11款适用条件

5.1.11.2 STTR第11条的实施和作用

5.1.11.3 与主要目的测试的相互作用

5.1.11.4 针对性反避税规则的运作示例

5.1.12 实质性门槛

5.1.13 适用于位于来源国的常设机构

5.1.14 管理

5.1.15 STTR条款的意义

5.2 消除双重征税

5.2.1 《OECD税收协定范本》第23A条

5.2.2 《OECD税收协定范本》第23B条

5.2.3 免税法

5.2.3.1 协定中无源泉征税规定

5.2.3.2 根据协定存在有限源泉征税

5.2.4 抵免法

第6章 确定GloBE所得或亏损

6.1 确定GloBE所得或亏损的起点：CE的财务账户

6.1.1 确定MNE集团每个CE的FANIL

6.1.2 FANIL的范围及其依据的财务会计准则

6.1.3 根据UPE编制合并财务报表所使用的会计准则确定CE的FANIL不可行，使用其他会计准则的条件

6.2 对每个CE的FANIL进行调整，以确定其GloBE所得或亏损

6.2.1 对CE的FANIL中的永久性差异项目的调整

6.2.1.1 净所得税费用[第3.2.1条（a）款]

6.2.1.2 除外股息[第3.2.1条（b）款]

6.2.1.3 除外权益损益[第3.2.1条（c）款]

6.2.1.4 重估法计入损益[第3.2.1条（d）款]

6.2.1.5 第6.3条所述除外资产与负债的处置损益[第3.2.1条（e）款]

6.2.1.6 非对称汇兑损益[第3.2.1条（f）款]

6.2.1.7 政策不允许的费用[第3.2.1条（g）款]

6.2.1.8 前期会计差错与会计原则变更[第3.2.1条（h）款]

6.2.1.9 应计养老金费用[第3.2.1条（i）款]

6.2.1.10 在规定条件下的债务解除（新增内容，《立法模板》没有对应内容）

6.2.2 股票薪酬选择权

6.2.3 对受控交易的调整以符合独立交易原则

6.2.3.1 对跨境交易的独立交易要求

6.2.3.2 对同一管辖区内交易的独立交易要求

6.2.4 合格的可返还税收抵免（Qualified Refundable Tax Credits）与市场可转让税收抵免（Marketable Transferable Tax Credits）

6.2.4.1 合格的可返还税收抵免

6.2.4.2 市场可转让税收抵免

6.2.5 以实现法替代公允价值会计的选择权

6.2.6 在五年内分摊资产收益的选择权

6.2.7 集团内融资安排的特殊规则

6.2.8 合并同一管辖区内交易的选择权

6.2.9 排除某些保险公司所得

6.2.10 额外一级资本（Additional Tier One Capital）

6.2.11 与公司重组、特殊持股结构、税收中性和分配制度相关的调整

6.3 国际海运所得的排除

6.3.1 国际海运所得排除规则

6.3.2 国际海运所得定义

6.3.3 合格的辅助国际海运所得定义

6.3.3.1 光船租赁方式出租期不超过3年

6.3.3.2 国际海运国内部分的船票销售

6.3.3.3 集装箱租赁

6.3.3.4 工程维护与其他服务

6.3.3.5 辅助投资所得

6.3.3.6 内陆运输的处理

6.3.4 合格的辅助国际海运所得限额

6.3.5 与国际海运所得和合格的辅助国际海运所得相关成本的扣除与分配

6.3.6 适用排除条款的实质性标准

6.4 所得或亏损在主实体与PE之间的分配

6.4.1 确定（a）型、（b）型与（c）型PE的FINAL

6.4.2 归属于（a）型、（b）型与（c）型PE的所得或亏损

6.4.3 归属于（d）型PE的所得或亏损

6.4.4 对主实体GloBE所得或亏损的调整

6.4.5 对主实体GloBE所得或亏损调整的补充

6.5 对穿透实体所得或亏损的分配

6.5.1 穿透实体、税收透明实体、反向混合实体与混合实体的定义

6.5.1.1 穿透实体定义

6.5.1.2 财务透明定义

6.5.1.3 税收透明结构定义

6.5.1.4 视同条款

6.5.1.5 混合实体定义

6.5.2 穿透实体的FANIL分配规则

6.5.2.1 穿透实体的FANIL应先分配给PE

6.5.2.2 将FANIL余额分配给穿透实体的直接所有者

6.5.2.3 将FANIL余额分配给穿透实体自身

6.5.3 根据穿透实体所有者对穿透实体的定性适用第3.5.1条

6.5.4 从穿透实体的FANIL中扣减归属于非集团所有者的部分

6.5.5 第3.5.3条不适用的两种情形

6.5.6 对穿透实体FANIL的调整

第7章 确定经调整的有效税收

7.1 经调整的有效税收

7.1.1 经调整的有效税收的计算框架

7.1.2 对有效税收的增加调整

7.1.3 对有效税收的减少调整

7.1.3.1 与排除在GloBE所得或亏损之外的所得相关的有效税收[第4.1.3条（a）款]

7.1.3.2 不合格的可返还税收抵免被视为当期所得税费用的减少[第4.1.3条（b）款]

7.1.3.3 未将税收抵免或退税视为对财务账户的当期所得税费用的调整[第4.1.3条（c）款]

7.1.3.4 与UTP相关的当期所得税费用[第4.1.3条（d）款]

7.1.3.5 预期未来三年内无法支付的当期所得税费用[第4.1.3条（e）款]

7.1.4 有效税收不得重复计算

7.1.5 在无净GloBE所得情况下产生新增当期补足税（Additional Current Top-up Tax）的特殊规则

7.1.5.1 特殊规则的基本机制

7.1.5.2 超额负所得税费用（Excess Negative Tax Expense）的结转

7.2 有效税收定义

7.2.1 有效税收的基本属性

7.2.1.1 CE财务账户中记录的与所得或利润相关的税收[第4.2.1条（a）款]

7.2.1.2 根据合格的分配税制（Eligible Distribution Tax System）对分配征收的税款[第4.2.1条（b）款]

7.2.1.3 替代普遍适用的企业所得税的税收[第4.2.1条（c）款]

7.2.1.4 根据留存收益与公司权益征收的税款[第4.2.1条（d）款]

7.2.2 有效税收中的排除项目

7.3 在CE之间分配有效税收

7.3.1 适用特殊分配规则的情形

7.3.2 特殊分配规则

7.3.2.1 将有效税收分配给PE[第4.3.2条（a）款]

7.3.2.2 将有效税收从税收透明实体分配给CE所有者[第4.3.2条（b）款]

7.3.2.3 将有效税收分配给CFC[第4.3.2条（c）款]

7.3.2.4 将有效税收分配给混合实体[第4.3.2条（d）款]

7.3.2.5 对股息与其他分配征收的税款[第4.3.2条（e）款]

7.3.3 向CFC或混合实体分配有效税收的限额

7.3.4 在PE所得或亏损被视为主实体所得或费用的情况下，有效税收的特殊分配规则

7.4 暂时性差异处理机制

7.4.1 递延所得税调整总额中的排除项目

7.4.1.1 与计算GloBE所得或亏损的排除项目相关的递延所得税费用[第4.4.1条（a）款]

7.4.1.2 与不允许扣除应计项（Disallowed Accrual）和无需支付应计项（Unclaimed Accrual）相关的递延所得税费用[第4.4.1条（b）款]

7.4.1.3 估值调整或会计确认调整对递延所得税资产的影响[第4.4.1条（c）款]

7.4.1.4 因国内适用税率变化而重新计算递延所得税费用[第4.4.1条（d）款]

7.4.1.5 与税收抵免产生和使用相关的递延所得税费用[第4.4.1条（e）款]

7.4.2 对递延所得税调整总额的调整

7.4.3 与GloBE亏损相关的递延所得税资产应按最低税率（15%）重新计算

7.4.4 递延所得税负债回收规则

7.4.5 递延所得税负债回收的例外规则

7.4.5.1 有形资产成本回收备抵金[第4.4.5条（a）款]

7.4.5.2 为使用不动产或开采自然资源，从政府取得许可发生的费用[第4.4.5条（b）款]

7.4.5.3 研发费用[第4.4.5条（c）款]

7.4.5.4 弃置与恢复费用[第4.4.5条（d）款]

7.4.5.5 公允价值会计下的未实现收益[第4.4.5条（e）款]

7.4.5.6 汇兑净损益[第4.4.5条（f）款]

7.4.5.7 保险准备金与保单递延购置成本[第4.4.5条（g）款]

7.4.5.8 在同一管辖区处置有形资产取得的所得再投资于该管辖区的有形资产形成的递延所得税负债[第4.4.5条（h）款]

7.4.5.9 因会计原则发生变化而产生的递延所得税费用[第4.4.5条（i）款]

7.4.6 不允许扣除应计项定义

7.4.7 无需支付应计项定义

7.5 GloBE亏损选择权

7.5.1 简化递延所得税会计规则（第4.5.1条至第4.5.3条）

7.5.2 GloBE亏损选择的撤销

7.5.3 GloBE亏损选择的申报

7.5.4 穿透实体UPE的GloBE亏损选择权

7.6 申报后调整与税率变化

7.6.1 对以前财务年度有效税收增减调整的处理

7.6.2 国内适用税率调减至低于最低税率的处理

7.6.3 国内适用税率调增至不低于最低税率的处理

7.6.4 当期所得税费用未在规定期限内缴纳的重新计算规则

第8章 有效税率（ETR）与补足税的计算

8.1 确定实体与PE所在管辖区

8.1.1 确定非穿透实体所在管辖区

8.1.2 确定穿透实体所在管辖区

8.1.3 确定PE的所在管辖区

8.1.4 确定非穿透实体所在管辖区的加比规则

8.1.4.1 有生效适用税收协定[第10.3.4条（a）款]

8.1.4.2 无生效适用税收协定[第10.3.4条（b）款]

8.1.4.3 双重居所实体涉及两个以上管辖区

8.1.5 适用于双重居所母公司实体的特殊规则

8.1.6 实体改变所在地

8.2 确定ETR

8.2.1 ETR计算公式

8.2.2 管辖区的净GloBE所得计算公式

8.2.3 辖区混合的例外

8.3 补足税计算与分配规则

8.3.1 按管辖区计算补足税百分比

8.3.2 按管辖区计算超额利润

8.3.3 按管辖区计算补足税

8.3.4 将按管辖区计算的补足税分配给管辖区的CE

8.3.5 新增当期补足税的计算与分配规则

8.4 实质性所得排除（SBIE）规则

8.4.1 SBIE适用规则与不适用选择权

8.4.2 SBIE的构成

8.4.3 工资排除

8.4.3.1 合格雇员

8.4.3.2 雇员开展活动的管辖区

8.4.3.3 合格工资成本

8.4.4 有形资产排除

8.4.4.1 有形资产所在管辖区

8.4.4.2 不动产、厂房与设备[第5.3.4条（a）款]

8.4.4.3 自然资源[第5.3.4条（b）款]

8.4.4.4 有形资产使用权[第5.3.4条（c）款]

8.4.4.5 政府授予的使用不动产或开采自然资源的许可权或其他类似安排[第5.3.4条（d）款]

8.4.4.6 有形资产排除计算的除外资产

8.4.5 确定合格有形资产的账面价值

8.4.6 常设机构（PE）的合格工资成本与合格有形资产金额的计算

8.4.7 穿透实体的合格工资成本与合格有形资产金额的计算

8.4.7.1 穿透实体是税收透明实体的情形[第5.3.7条（a）款]

8.4.7.2 穿透实体是MNE集团的UPE情形[第5.3.7条（b）款]

8.4.7.3 穿透实体未分配的所有其他合格工资成本与合格有形资产的处理[第5.3.7条（c）款]

8.5 新增当期补足税

8.5.1 重新计算ETR与补足税的一般规则

8.5.2 根据ETR调整条款重新计算ETR与补足税的特殊规则

8.5.3 因永久性差异产生的新增当期补足税

8.5.4 将被分配新增当期补足税的CE视为LTCE

8.6 微量免除（De minimis Exclusion）

8.6.1 微量免除的效力

8.6.1.1 微量免除选择权

8.6.1.2 免除条件

8.6.2 平均GloBE收入与平均GloBE所得或亏损的计算

8.6.3 管辖区GloBE收入与管辖区GloBE所得或亏损的定义

8.6.3.1 管辖区GloBE收入[第5.5.3条（a）款]

8.6.3.2 管辖区GloBE所得或亏损[第5.5.3条（b）款]

8.6.3.3 申报后ETR调整

8.6.3.4 MNE集团范围变化

8.6.4 无籍CE与投资实体不适用微量免除

8.7 适用于少数控股成员实体（MOCE）的特殊规则

8.7.1 适用于少数控股子集团成员的特殊规则

8.7.2 适用于非少数控股子集团成员的特殊规则

第9章 公司重组与控股结构

9.1 购买会计与业务收购

9.1.1 GloBE账面价值与会计账面价值差异处理的一般原则

9.1.2 资产或负债处置的财务会计处理

9.1.3 符合GloBE重组条件的资产与负债的GloBE账面价值

9.1.4 与业务合并相关的递延所得税资产与负债确认规则

9.1.5 购买会计调整纳入与不纳入GloBE计算的情形

9.2 对集团合并与分立适用合并收入门槛

9.2.1 集团合并与分立的合并收入门槛测试规则

9.2.1.1 两个或多个集团合并为一个集团[第6.1.1条（a）款]

9.2.1.2 两个或多个实体合并或实体与集团合并[第6.1.1条（b）款]

9.2.1.3 MNE集团分立为两个或多个集团[第6.1.1条（c）款]

9.2.2 “合并”定义

9.2.3 “分立”定义

9.3 CE加入或退出MNE集团

9.3.1 CE因控股权益被转让而退出或加入MNE集团

9.3.1.1 处置年度目标实体的财务结果在处置MNE集团与收购MNE集团之间分配[第6.2.1条（a）款]

9.3.1.2 确定MNE集团的FINAL与经调整的有效税收[第6.2.1条（b）款]

9.3.1.3 在收购年度与后续年度确定目标实体的GloBE所得或亏损与经调整的有效税收[第6.2.1条（c）款]

9.3.1.4 确定目标实体的合格工资成本[第6.2.1条（d）款]

9.3.1.5 确定目标实体的合格有形资产[第6.2.1条（e）款]

9.3.1.6 目标实体的递延所得税资产与负债的分配[第6.2.1条（f）款]

9.3.1.7 目标实体与重组相关的递延所得税负债的处理[第6.2.1条（g）款]

9.3.1.8 作为一个或两个MNE集团的母公司实体的目标实体加入与退出MNE集团的处理[第6.2.1条（h）款]

9.3.2 转让CE控股权益被视为转让资产与负债

9.4 资产与负债的转让

9.4.1 不作为GloBE重组一部分的资产与负债的处置或收购情形

9.4.2 作为GloBE重组一部分的资产与负债的处置或收购情形

9.4.3 作为GloBE重组一部分的资产与负债的处置或收购，且处置CE确认不合格损益情形

9.4.4 资产与负债的公允价值计税基数选择权

9.5 合资企业（JV）

9.5.1 适用于JV的特殊规则

9.5.1.1 JV及其JV子公司被视为单独的MNE集团[第6.4.1条（a）款]

9.5.1.2 对JV及其JV子公司适用IIR[第6.4.1条（b）款]

9.5.1.3 对JV及其JV子公司适用UTPR[第6.4.1条（c）款]

9.6 多母公司MNE集团

9.6.1 适用于多母公司MNE集团的特殊规则

9.6.1.1 集团的实体与CE应被视为单一MNE集团的成员[第6.5.1条（a）款]

9.6.1.2 多母公司MNE集团的CE[第6.5.1条（b）款]

9.6.1.3 多母公司MNE集团合并财务报表[第6.5.1条（c）款]

9.6.1.4 多母公司MNE集团的多个UPE[第6.5.1条（d）款]

9.6.1.5 对多母公司MNE集团适用IIR[第6.5.1条（e）款]

9.6.1.6 对多母公司MNE集团适用UTPR[第6.5.1条（f）款]

9.6.1.7 多母公司MNE集团的申报义务[第6.5.1条（g）款]

第10章 税收中性与分配制度

10.1 作为穿透实体的最终母公司实体（UPE）

10.1.1 扣减作为穿透实体UPE的GloBE所得

10.1.1.1 扣减UPE的GloBE所得的第一种情形[第7.1.1条（a）款]

10.1.1.2 扣减UPE的GloBE所得的第二种情形[第7.1.1条（b）款]

10.1.1.3 扣减UPE的GloBE所得的第三种情形[第7.1.1条（c）款]

10.1.2 扣减作为穿透实体UPE的GloBE亏损

10.1.3 扣减作为穿透实体UPE的有效税收

10.1.4 扣减穿透实体常设机构（PE）的GloBE所得或亏损与有效税收

10.2 适用可扣除股息制度的UPE

10.2.1 扣减适用可扣除股息制度的UPE的GloBE所得

10.2.1.1 扣减UPE的GloBE所得的第一种情形[第7.2.1条（a）款]

10.2.1.2 扣减UPE的GloBE所得的第二种情形[第7.2.1条（b）款]

10.2.1.3 扣减UPE的GloBE所得的第三种情形[第7.2.1条（c）款]

10.2.2 扣减UPE的有效税收

10.2.3 扣减UPE管辖区其他CE的GloBE所得与有效税收

10.2.4 对供应合作社的特殊规定

10.3 合格的分配税收制度

10.3.1 合格的分配税收制度选择权

10.3.2 视同分配税收金额与相关回收机制

10.3.3 视同分配税收的回收账户与回收机制

10.3.4 回收账户亏损结转机制

10.3.5 视同分配税收回收账户未清余额的4年期限

10.3.6 用于扣减视同分配税收回收账户的分配税收不得再次计入经调整的有效税收

10.3.7 在退出CE离开MNE集团时对ETR与有效税收的调整

10.3.8 处置回收比率计算公式

10.4 投资实体的ETR与补足税计算

10.4.1 投资实体的适用范围

10.4.2 投资实体ETR计算规则

10.4.3 投资实体经调整的有效税收计算

10.4.4 MNE集团投资实体的GloBE所得或亏损可分配份额计算

10.4.5 投资实体的补足税计算

10.4.6 投资实体SBIE计算

10.5 投资实体税收透明选择权

10.5.1 适用投资实体税收透明选择权的条件

10.5.2 五年期选择与撤销

10.6 应税分配法选择权

10.6.1 适用应税分配法选择权的条件

10.6.2 应税分配法定义

10.6.3 未分配净GloBE所得的计算

10.6.4 未分配净GloBE所得计算的特殊规定

10.6.5 与应税分配法相关的定义

10.6.6 五年期选择与撤销

术语表

缩略语表

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