营改增手册:政策、实务、风险详解电子书

前言

全面讲解营改增

注重实务、提示风险

政策时新详尽

第1章 营改增简介

1.1 增值税概述

1.1.1 增值税的性质

1.1.2 增值税的计税原理

1.1.3 增值税的优点

1.1.4 我国增值税的发展历程

1.2 营业税概述

1.2.1 营业税的特点

1.2.2 我国营业税的发展历程

1.3 营改增的意义和出发点

1.3.1 营改增的意义

1.3.2 所有行业税负只减不增

1.4 营改增的进程

第2章 增值税相关知识

2.1 概述

2.2 征税范围

2.2.1 一般规定

2.2.1.1 销售或者进口的货物

2.2.1.2 提供应税劳务

2.2.2 具体规定

2.2.2.1 征税范围的特殊项目

2.2.2.2 征税范围的特殊行为

2.3 纳税人和扣缴义务人

2.3.1 纳税人

2.3.2 扣缴义务人

2.4 一般纳税人和小规模纳税人

一般纳税人和小规模纳税人有何区别？

2.5 税率与征收率

2.5.1 基本税率

2.5.2 低税率

2.5.3 零税率

2.5.4 征收率

2.6 应纳税额的计算

2.6.1 一般计税方法

2.6.1.1 销项税额

2.6.1.2 进项税额

火灾造成的损失需要进项税额转出吗？

2.6.2 应纳税额计算方法

2.6.2.1 计算公式

2.6.2.2 计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理

2.6.2.3 扣减发生期进项税额的规定

2.6.2.4 销货退回或折让涉及销项税额和进项税额的税务处理

2.6.2.5 向供货方取得返还收入的税务处理

2.6.2.6 一般纳税人注销时进项税额的处理

2.6.2.7 关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的有关政策

2.6.2.8 关于纳税人资产重组增值税留抵税额的处理规定

2.6.2.9 纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题

2.6.3 简易计税方法

2.6.3.1 一般规定

2.6.3.2 特殊规定

2.7 税收优惠

2.7.1 《增值税暂行条例》规定的免税项目

2.7.2 其他免征税项目

2.7.3 增值税起征点的规定

2.8 纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限

2.8.1 纳税义务发生时间

2.8.2 纳税地点

2.8.3 纳税期限

2.9 营改增后，原增值税纳税人有关政策

2.9.1 进项税额

2.9.2 增值税期末留抵税额

2.9.3 混合销售

第3章 增值税发票

3.1 概述

3.2 专用发票联次、开票限额、领购及缴销

3.2.1 专用发票联次

3.2.2 专用发票开票限额

3.2.3 专用发票领购

3.2.4 专用发票缴销

增值税专用发票与增值税普通发票有哪些区别？

3.3 专用发票开具

3.3.1 专用发票开具要求

3.3.2 专用发票开具范围

3.3.3 专用发票作废处理

3.4 专用发票不得抵扣的规定[1]

3.4.1 不得抵扣的情形

3.4.2 暂不得抵扣的情形

3.4.3 丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联

3.5 红字发票开具

3.6 税务机关代开专用发票

小规模纳税人可否开具专用发票？

3.7 增值税发票升级版

哪些营改增纳税人需要使用增值税发票管理新系统？

3.7.1 推行范围

3.7.2 发票使用

3.7.3 系统使用

3.8 专用发票认证

3.8.1 认证时限

3.8.2 已认证未按期抵扣

3.8.3 逾期未认证

3.8.4 A级纳税人取消认证

3.9 营改增试点纳税人发票相关规定

纳税人在营改增后使用什么发票？

3.9.1 发票使用

之前从地税局领取的发票还能用吗？

3.9.2 发票开具

3.9.3 扩大取消增值税发票认证的纳税人范围

3.9.4 不得开具专用发票的情形

3.10 虚开专用发票

3.10.1 概述

3.10.2 虚开专用发票的判定

3.10.3 虚开专用发票的处理

3.10.4 善意取得虚开的专用发票

第4章 营改增试点实施办法

4.1 概述

4.2 纳税人和扣缴义务人

4.2.1 纳税人

4.2.2 扣缴义务人

4.2.3 合并纳税

4.3 一般纳税人

4.3.1 一般纳税人标准

4.3.2 一般纳税人登记

4.3.3 可不登记为一般纳税人的情况

4.3.4 可登记为一般纳税人的情况

4.4 征税范围

4.4.1 应税行为是发生在中华人民共和国境内

4.4.2 应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动

4.4.3 应税服务是为他人提供的

4.4.4 例外情形

4.5 税率和征收率

4.5.1 增值税税率

4.5.2 增值税征收率

4.6 应纳税额的计算

4.6.1 一般计税方法

4.6.1.1 销项税额

4.6.1.2 销售额

4.6.1.3 进项税额

4.6.1.4 应纳税额计算方法

形成的留抵税额能退税吗？

4.6.2 简易计税方法

4.7 纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限

4.7.1 纳税义务发生时间

销售储值卡的问题。

4.7.2 纳税地点

4.7.3 纳税期限

4.8 税收减免的处理

4.8.1 一般规定

4.8.2 起征点

4.9 征收管理

4.9.1 征收机关

4.9.2 零税率退（免）税

4.10 试点前发生的业务

4.11 营改增会计处理

4.11.1 会计科目设置

4.11.2 一般会计处理方法

4.11.3 适用差额征税的会计处理方法

4.12 其他

4.12.1 扣缴手续费

4.12.2 原征营业税的项目

第5章 不动产和无形资产涉税要点

5.1 转让不动产

5.1.1 概述

5.1.2 纳税人

股权转让涉及的不动产是否缴纳增值税？

5.1.3 计税方法（除其他个人）

5.1.3.1 一般纳税人

5.1.3.2 小规模纳税人

5.1.3.3 会计处理

5.1.3.4 抵减方法

5.1.3.5 罚则

5.1.4 其他个人

5.1.5 差额凭证

5.1.6 发票开具

5.1.7 纳税义务发生时间

5.1.8 纳税地点

5.1.9 税收优惠

5.2 不动产经营租赁

5.2.1 概述

5.2.2 纳税人

5.2.3 计税方法

5.2.3.1 一般纳税人

5.2.3.2 小规模纳税人

5.2.3.3 会计处理

5.2.3.4 预缴要求

5.2.3.5 抵减方法

5.2.3.6 罚则

5.2.4 发票开具

5.2.5 纳税义务发生时间

5.2.6 纳税地点

5.2.7 税收优惠

5.2.8 其他

5.3 不动产分期抵扣

5.3.1 概述

5.3.2 可抵扣不动产范围

5.3.3 分期抵扣方法

5.3.3.1 分期抵扣时间

5.3.3.2 一般情况的处理

5.3.3.3 纳税人申报

5.3.2.4 已抵扣货物服务转用于不动产在建工程的处理

5.3.3.3 已抵扣的不动产变为不得抵扣

5.3.2.4 不得抵扣的不动产变为可抵扣

5.3.2.5 不动产在建工程发生非正常损失

5.3.4 管理要求

5.4 销售无形资产

5.4.1 概述

5.4.2 纳税人

5.4.3 计税方法

5.4.4 税收优惠

第6章 老营改增行业要点

6.1 交通运输服务

6.1.1 概述

6.1.2 纳税人

6.1.3 计税方法

6.1.4 税收优惠

6.1.5 纳税义务发生时间

6.1.6 纳税地点

6.2 邮政服务

6.2.1 概述

6.2.2 纳税人

6.2.3 计税方法

6.2.4 纳税义务发生时间

6.2.5 纳税地点

6.3 电信服务

6.3.1 概述

6.3.2 纳税人

6.3.3 计税方法

电信企业存费送机业务如何开票、如何纳税？

历史积分余额兑换货物如何处理？

6.3.4 税收优惠

6.3.5 纳税义务发生时间

6.3.6 纳税地点

6.4 现代服务

6.4.1 概述

6.4.2 纳税人

6.4.3 计税方法

一般纳税人月销售额不超过3万元（含3万元）是否可以免征文化事业建设费？

6.4.4 税收优惠

6.4.5 纳税义务发生时间

6.4.6 纳税地点

第7章 建筑业营改增要点

7.1 概述

7.2 纳税人

7.2.1 建筑服务

7.2.2 跨县（市、区）提供建筑服务

营业税制度下，建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务需要地税机关开具外管证，营改增后是否还需要外管证？

7.2.3 其他

7.3 计税方法

7.3.1 销售额

7.3.2 建筑工程老项目

但若二者都没注明的开工日期怎么办？

7.3.3 一般纳税人

7.3.4 小规模纳税人

7.3.5 会计处理

7.3.6 扣除凭证

7.3.7 预缴管理

7.3.8 罚则

7.3.9 其他

7.4 清包工与甲供材

7.4.1 清包工

7.4.2 甲供材

7.5 纳税义务发生时间

建筑服务已在营改增前完成，按合同规定营改增后收取工程款是交营业税还是交增值税？

7.6 纳税地点

7.7 发票开具

7.8 税收优惠

7.9 其他

第8章 房地产业营改增要点

8.1 概述

8.2 纳税人

8.3 一般纳税人征收管理

8.3.1 销售额

实务中，有些房地产开发企业一次性购地，分次开发，可供销售建筑面积无法一次全部确定，如何扣除土地成本？

8.3.2 计税方法

实务中，有时房地产开发企业会要求购房者先行支付定金或诚意金，是否应作为预收款？

房地产开发企业留抵税额是否可以抵减预缴税款？

房地产开发企业有两个项目，可否一个项目选择一般计税方法，另一个项目选择简易计税方法？

8.3.3 会计处理

房地产开发企业如果营改增后交房时有面积差，需要退房款，这部分房款已缴纳的营业税如何处理？

买房送装修、买房送家电是否视同销售？

8.3.4 进项税额

房地产开发企业房款已申报营业税，营改增后取得的增值税专用发票能否抵扣？

8.3.5 发票开具

8.4 小规模纳税人征收管理

8.4.1 销售额

8.4.2 发票开具

8.5 纳税义务发生时间

8.6 纳税地点

8.7 其他

第9章 金融服务营改增要点

9.1 概述

9.2 纳税人

9.2.1 贷款服务

9.2.2 直接收费金融服务

9.2.3 保险服务

9.2.4 金融商品转让

非货物期货属于金融范围，货物期货属于销售货物。

9.3 计税方法

9.3.1 贷款服务

无息贷款是否征收增值税？

9.3.2 直接收费金融服务

9.3.3 保险服务

保险公司在承揽业务时送的加油卡等是否视同销售？

9.3.4 金融商品转让

9.3.5 融资性售后回租业务

9.3.6 简易办法计税

9.3.7 其他

9.4 纳税义务发生时间

9.5 纳税地点

9.6 纳税期限

9.7 税收优惠

9.7.1 免征增值税的项目

9.7.2 营业税制度下免征、不征但增值税不免征的项目

第10章 生活服务营改增要点

10.1 概述

10.2 纳税人

10.2.1 文化体育服务

景区门票是否属于文化体育服务？

10.2.2 教育医疗服务

10.2.3 旅游娱乐服务

10.2.4 餐饮住宿服务

10.2.5 居民日常服务

10.2.6 其他生活服务

10.3 计税方法

10.3.1 文化体育服务

10.3.2 教育医疗服务

10.3.3 旅游娱乐服务

会员制娱乐场所（如高尔夫球俱乐部）收取的会员费缴纳增值税吗？

10.3.4 餐饮住宿服务

10.3.5 居民日常服务

10.3.6 其他生活服务

10.4 纳税义务发生时间

10.5 纳税地点

10.6 税收优惠

私立医院、学校、托儿所、幼儿园也能免税吗？

第11章 营改增对企业的影响

11.1 营改增对企业生产经营的影响

11.1.1 加强企业全方位改造

11.1.2 加强财务管理

11.1.3 充分利用税收优惠政策

11.1.4 注重专用发票的取得

11.1.5 注意合同的修改

11.1.6 做好企业架构的调整

11.1.7 做好税收筹划

11.2 营改增对企业税负的影响

11.2.1 分析

11.2.2 应避免的误区

11.3 营改增对企业利润及所得税的影响

11.3.1 营改增对企业利润的影响

11.3.2 营改增对企业所得税的影响

附录A 增值税纳税申报表

附录B 营改增后可以差额纳税、简易计税方法等汇总

营改增政策目录

参考文献

后记