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美国公认会计原则实务指引:公允价值计量指引、债务和权益交易会计处理指引(汉英对照)电子书

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106人正在读 | 2人评论 6.2

作       者:童登书等

出  版  社:中国财政经济出版社

出版时间:2013-11-01

字       数:23.9万

所属分类: 经管/励志 > 管理 > 会计/金融投资

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  美国公认会计原则(U.S.GAAP)和国际财务报告准则(IFRS)是目前国际上两套*影响力的会计准则,二者能否彼此协调、整合为一套共同遵循的全球统一的高质量会计准则,关系到会计国际化的一步发展以及全球资本市场的效率。美国财务会计准则委员会(FASB)与国际会计准则理事会(IASB)于2002年10月始了双方准则趋同的步伐,并为制定一套高质量的全球会计准则而努力。然而在某些方面,FASB和IASB的具体规定仍然存在一些差异。   美国公认会计原则(U.S.GAAP)和国际财务报告准则(IFRS)是目前国际上两套*影响力的会计准则,二者能否彼此协调、整合为一套共同遵循的全球统一的高质量会计准则,关系到会计国际化的一步发展以及全球资本市场的效率。美国财务会计准则委员会(FASB)与国际会计准则理事会(IASB)于2002年10月始了双方准则趋同的步伐,并为制定一套高质量的全球会计准则而努力。然而在某些方面,FASB和IASB的具体规定仍然存在一些差异。
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中文版前言

Acknowledgements

致谢

Chapter1 Fair value measurement principles under U.S.GAAP

Market participant view

Exit price notion

Highest and best use

Principal versus most advantageous market

Valuation techniques

Fair value hierarchy

U.S.GAAP fair value hierarchy

第一章 U.S.GAAP下公允价值计量原则

市场参与者角度

退出价格理念

最高效和最佳方式使用

主要市场与最有利市场

估值技术

公允价值级次

U.S.GAAP 公允价值级次

Chapter2 Fair value measurements in business combinations

Intangible assets

Multi-period excess earnings method

Terminal value

Discount rate

Tax amortization benefit

Summary of an MPEEM valuation

Thoughts on MPEEM — inputs and assumptions

Cash flow assumptions

Discount rate assumptions

Growth rate assumptions

With or without model

Relief from royalty method

Replacement cost approach

Deferred revenue

第二章 业务合并中的公允价值计量

无形资产

多期超额收益法

终值

折现率

税收摊销收益

MPEEM估值方法小结

对MPEEM的思考——输入值和假设

现金流假设

折现率假设

增长率假设

有或无模型

权利金节省法

重置成本法

递延收入

Chapter3 Fair value measurements in financing transactions

Interest rate swaps

The process for valuing interest rate swaps

Warrants and embedded conversion features

Lattice model

Monte Carlo simulation

Debt

第三章 融资交易中的公允价值计量

利率互换

利率互换估值流程

认股权证和嵌入转换特征

根据U.S.GAAP,对认股权证和嵌入转换特征的估值应单独核算

Lattice模型

Monte Carlo模拟

债务

Chapter4 Conclusion

第四章 总结

Appendix 1: Valuing an interest rate swap

Step 1 — Calculating the fixed cash flows under the swap

Step 2 — Estimating the future variable cash flows under the swap

Step 3 — Computing the present value of the fixed and variable cash flows using risk-free discount rates

Step 4 — Adjusting the present value calculated in Step 3 for certain risks, such as the credit or nonperformance risk of the counterparties

附录1: 利率互换估值

第一步:计算互换交易的固定现金流量

第二步:估计互换交易的未来可变现金流量

第三步:使用无风险折现率计算固定和可变现金流量现值

第4步:针对特定风险,如对手方的信用风险或不履约风险,调整第三步计算出的现值

Appendix 2: Fair value measurement under PRC CAS

计量属性

公允价值

使用条件

适用范围

计量要求

公允价值套期

中文版概述

Executive Summary

Should the securities issued in the offering be classified as debt or equity?

What is the accounting for debt or equity securities that are convertible into common stock?

What if, after issuing debt, its terms are amended or modified?

What other aspects of financing arrangements might have accounting implications?

概述

融资发行的证券应该分类为债务,还是权益?

可转换为普通股的债务或权益证券应如何进行会计核算?

已发行债务,后续若修订条款,有哪些会计影响?

融资协议的其他方面可能有哪些会计影响?

Preface

Introducing Plex Co.

Where to Begin?

U.S.GAAP vs.IFRS

前言

引入Plex公司

从哪里开始?

美国公认会计原则(U.S.GAAP)与国际财务报告准则(IFRS)

Chapter1 Classification

Mezzanine (Temporary Equity)

Why is Classification Important?

Determining Debt, Equity, or Mezzanine Classification

Step 1—Is the security mandatorily redeemable or otherwise in the scope of FAS 150?

Step 2—Is the security contingently redeemable?

Step 3—Is the contingent redemption feature an embedded derivative requiring separation?

Step 4—Is the contingently redeemable security required to be reported as temporary equity under ASR 268 and EITF Topic D-98?

Initial and Subsequent Accounting for Liability-, Equity- and Mezzanine- Classified Securities

Classifying Detachable Warrants

Step 1—Upon exercise of the warrants, would the investor receive mandatorily or contingently redeemable securities?

Step 2—Are the warrants indexed to the issuer's own stock under EITF 07-5?

Step 1: Determine whether there are any contingent exercise provisions.

Step 2: Identify how the instrument will be settled.

Step 3—Do the warrants meet the conditions in EITF 00-19 to be classified as equity?

Initial and Subsequent Accounting for Liability-and Equity-Classified Warrants

Summary

第一章 分类

夹层证券(暂时性权益)

为什么分类很重要?

确定债务、权益或夹层证券的类别

第一步——该证券是强制赎回,或者属于FAS 150规定的范围?

第二步——证券是否是或有可赎回的?

第三步——或有赎回特征是否为需单独核算的嵌入衍生工具?

第四步——根据ASR268和EITF D-98公告,该或有可赎回证券是否需要列报为暂时性权益?

负债类证券、权益类证券和夹层证券的初始及后续计量

分类可分拆的认股权证

第一步——行权时,投资人是否获得了强制或或有赎回证券?

第二步——根据EITF 07-5,认股权证是否指向发行人自己的股份?

第一步:确定是否存在任何或有行权条款。

第二步:识别该工具结算方式。

第三步——该认股权证是否满足EITF 00-19中的条件从而被划分为权益?

负债类和权益类认股权证的初始及后续会计处理

总结

Chapter2 Conversion Features

Overview: Accounting for Conversion Features

Embedded Derivatives

Step 1—Is the embedded feature “clearly and closely related”to the host instrument?

Step 2—Is the hybrid instrument carried at fair value through earnings?

Step 3—Would the embedded feature be a derivative if it were a stand-alone instrument?

Paragraph 11(a) Scope Exception

Beneficial Conversion Features

Determining Whether a Conversion Feature is Beneficial

Accounting for Beneficial Conversion Features

Summary

第二章 转换特征

概述:转换特征的会计处理

嵌入衍生工具

第一步——嵌入特征是否与主工具“清晰且紧密相关”?

第二步——混合工具是否是以公允价值计量且其变动计入损益的金融工具?

第三步——若其是单独发行的工具,嵌入特征是否是衍生工具?

FAS 133第11段(a)中的例外范围

受益转换特征

确定转换特征是否是受益的

受益转换特征的会计核算

小结

Chapter3 Redemption Features

Clearly and Closely Related

Contingent Redemption Provisions

Summary

第三章 赎回特征

清晰且紧密相关

或有赎回条款

总结

Chapter4 Warrants

Equity Classification

Liability Classification

Summary

第四章 认股权证

权益类别

负债类别

总结

Chapter5 Earnings Per Share

Convertible Debt and Equity Securities

Contingently Convertible Securities

Redeemable Securities

Warrants

Summary

第五章 每股收益

可转换债和可转换权益证券

或有可转换证券

可赎回证券

认股权证

小结

Chapter6 Debt Modifications

Authoritative Guidelines

Step 1-Does the modification stem from a troubled debt restructuring?

Step 2-Is the instrument being modified a line of credit or a “revolver?”

Step 3-Is the modification "substantial", as defined in EITF 96-19?

Substantial Modifications

Accounting for Modifications

Modifying Conversion Features

Summary

第六章 债务修改

权威指南

第一步——修改条款是否来自困难债务重组?

第二步——修改条款是一次性信用额度或“循环信用”额度?

第三步——修改条款是否如EITF 96-19中定义的“实质性的”?

实质性修改

债务修改的会计处理

修改转换特征

小结

Conclusion

结论

Appendix

Summary

附录

总结

Grant Thornton Contacts

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