中国特色社会主义审计制度研究电子书

引言

一、 关于制度

二、 关于审计制度

三、 关于中国特色社会主义审计制度

四、 关于研究中国特色社会主义审计制度的意义

第一专题 中国特色社会主义审计制度的产生和发展

一、 历史溯源

（一） 商周时期的官听审计制度

（二） 秦汉时期的御史审计制度

（三） 唐宋时期的比部（审计院）审计制度

（四） 明清时期的科道审计制度

（五） 民国初期和南京国民政府时期的审计制度

二、 中国共产党领导的新民主主义革命时期的审计制度

（一） 中国共产党成立及大革命时期的审计探索

（二） 土地革命战争时期的审计

（三） 全民族抗日战争时期的审计

（四） 解放战争时期的审计

三、 中国特色社会主义审计制度的建立和发展

（一） 改革开放初期审计制度的建立

1． 宪法确立国家审计制度

2． 建立审计机关

3． 积极探索开展审计工作

4． 逐步建立审计工作规范

（二） 从计划经济向社会主义市场经济转变时期的审计制度

1． 健全审计组织体系

2． 建立各专业审计制度

3． 推进审计法律法规建设

（三） 社会主义市场经济体制建立时期的审计制度

1． 调整机构设置和强化审计的独立性

2． 审计法律规范体系初步形成

3． 审计监督力度不断加大

（四） 社会主义市场经济体制完善时期的审计制度

1． 明确审计工作“二十字方针”

2． 构建“3+1”审计业务格局

3． 加强“人、法、技”建设

4． 建立审计结果公告制度

（五） 全面建设小康社会新时期的审计制度

1． 完善国家审计业务格局

2． 探索创新审计方式方法

3． 完善审计法律规范体系

四、 结论和启示

第二专题 中国特色社会主义审计制度的基础

一、 中国特色社会主义审计制度的理论基础

（一） 中国特色社会主义理论体系为中国特色社会主义审计制度的建立和发展提供了思想基础

（二） 中国特色社会主义理论体系为中国特色社会主义审计制度的建立和发展提供了方向指引

（三） 中国特色社会主义理论体系为中国特色社会主义审计制度的内容与安排提供了基本遵循和理论依据

（四） 中国特色社会主义理论体系指导了中国特色社会主义审计实践的不断探索创新和审计理论体系的构建，进而指导和推动了审计制度的发展完善

二、 中国特色社会主义审计制度的制度基础

（一） 国家政治制度决定了审计制度的政治属性

1． 中国共产党的领导是中国特色社会主义审计制度建立和发展的首要政治前提

2． 人民代表大会制度是中国特色社会主义审计制度建立和发展的制度保障

3． 单一制国家结构形式是中国特色社会主义审计制度建立和发展的组织基础

（二） 国家基本经济制度决定了审计的职责范围

1． 以公有制为主体的基本经济制度决定了审计范围和审计对象

2． 社会主义市场经济体制下政府职能决定了审计职责

三、 中国特色社会主义审计制度的文化基础

（一） 中华优秀传统文化是中国特色社会主义审计制度的文化源泉

（二） 社会主义核心价值体系决定了中国特色社会主义审计制度的价值取向

（三） 社会主义核心价值观是推动中国特色社会主义审计事业发展的精神力量

（四） 当代审计人员核心价值观是完善中国特色社会主义审计制度的直接动力

第三专题 中国特色社会主义审计制度的基本框架

一、 审计法律规范

（一） 宪法

（二） 审计法和其他有关法律

（三） 审计法实施条例和其他有关行政法规

（四） 地方性审计法规

（五） 审计规章

二、 审计体制

（一） 审计机关的设置

（二） 上下级审计机关之间的关系

（三） 审计组织体系

三、 审计职责权限

（一） 审计职责

1． 对法定事项进行审计监督

2． 对与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查

3． 对依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作进行业务指导和监督

4． 对社会审计机构为依法属于审计机关审计监督对象的单位出具的审计报告进行核查

（二） 审计管辖制度

1． 审计管辖的一般原则

2． 经济责任审计管辖制度

3． 授权审计、直接审计制度和审计管辖争议处理机制

（三） 审计权限

1． 要求提供资料权

2． 检查权

3． 调查取证权

4． 采取强制措施权

5． 提请协助权

6． 移送权和建议权

7． 处理、处罚权

8． 通报、公布审计结果权

四、 审计人员管理制度

（一） 审计人员职业要求

（二） 审计人员入职和职务任免制度

（三） 审计人员专业技术资格制度

（四） 审计人员职业教育制度

（五） 审计人员考核评价制度

五、 审计运行机制

（一） 审计工作计划

1． 审计工作规划制度

2． 审计项目计划制度

3． 审计工作方案制度

（二） 审计项目实施

1． 审计通知制度

2． 审计实施方案制度

3． 审计证据制度

4． 审计记录制度

5． 审计现场管理制度

（三） 审计成果报告及公开

1． 审计报告制度

2． 审计处理处罚和审计移送制度

3． 审计信息、专题报告和综合报告制度

4． “两个报告”制度

5． 审计结果公告制度

6． 政府信息公开制度

（四） 审计质量控制

1． 审计业务分级质量控制

2． 审计报告“复核—审理—审定”机制

3． 登记报告干预审计工作行为制度

4． 审计业务质量检查

5． 优秀审计项目评选制度

（五） 审计发现问题整改

1． 被审计单位整改制度

2． 政府督促整改制度

3． 相关主管部门督促和协助整改制度

4． 审计机关整改检查跟踪制度

（六） 审计争议解决

1． 提请裁决制度

2． 申请行政复议或提请行政诉讼制度

3． 申诉、复核、复查制度

（七） 与有关各方的协调配合

1． 在审计计划、实施和成果利用阶段的协调配合

2． 经济责任审计工作中的协调配合

3． 在查处重大违法违纪问题中的协调配合

第四专题 中国特色社会主义审计制度的特征、效果和经验

一、 中国特色社会主义审计制度的特征

（一） 审计体制的特征

1． 审计机关属于行政序列

2． 地方审计机关对本级政府和上一级审计机关负责

3． 受政府委托向人大常委会报告工作

（二） 审计职责权限的特征

1． 国家审计的监督范围体现中国特色

2． 对领导干部开展经济责任审计

3． 对政策措施落实情况进行跟踪审计

4． 具有审计处理处罚权和采取强制措施权

（三） 审计人员管理制度的特征

1． 专业要求高

2． 纪律要求严

3． 考核评价综合全面

（四） 审计运行机制的特征

1． 整合审计资源上下联动

2． 跟踪审计重大事项

3． 注重揭露和查处重大违法违规问题

4． 注重发挥审理机制在审计质量控制中的作用

5． 实行审计结果公告

二、 中国特色社会主义审计制度的实践效果

（一） 促进提高经济效益

（二） 促进政令畅通

（三） 维护国家安全

（四） 促进依法行政

（五） 推动反腐倡廉

（六） 维护人民群众利益

（七） 推动深化改革

（八） 推进公开透明

三、 中国特色社会主义审计制度的建设经验

（一） 坚持中国共产党的领导，为审计制度的建立和发展提供政治保障

（二） 坚持以中国特色社会主义法律为基本遵循，为审计制度的建立和发展提供法制基础

（三） 坚持审计实践探索和创新，为审计制度发展提供试验和检验

（四） 坚持加强审计理论研究，为审计制度发展提供引领和支撑

（五） 坚持立足国情与吸收借鉴相结合，走中国特色社会主义审计制度发展之路

（六） 坚持全面推进各项基础建设，夯实发展和完善审计制度的根基

第五专题 中国特色社会主义审计制度的发展展望

一、 发展和完善中国特色社会主义审计制度的总体目标和要求

（一） 总体目标

（二） 总体要求

二、 发展和完善中国特色社会主义审计制度应坚持的原则

三、 发展和完善中国特色社会主义审计制度的主要方面

（一） 关于审计体制

1． 关于审计机关设置

2． 加强上级审计机关对下级审计机关的领导

3． 探索省以下地方审计机关人财物统一管理

4． 其他有关增强审计机关独立性的措施

（二） 关于审计职责权限

1． 健全与审计全覆盖相适应的工作机制

2． 建立健全国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计制度

3． 健全完善财政预算执行和决算草案审计制度

4． 建立健全国有企业国有资本审计制度

5． 建立领导干部自然资源资产离任审计制度

（三） 关于审计运行机制

1． 完善审计规划计划制度

2． 完善大兵团、多兵种、协同化的审计组织方式

3． 构建大数据审计工作模式

4． 完善审计报告制度、信息公开制度和整改检查机制

5． 健全完善审计机关绩效报告制度

6． 完善向社会购买审计服务制度

（四） 关于审计职业化建设

1． 建立审计人员分类管理制度

2． 建立审计专业技术类公务员职务序列

3． 完善审计人员选任机制

4． 健全审计职业岗位责任追究机制

5． 健全审计职业保障机制

（五） 关于对审计机关的监督

1． 加强上级审计机关对下级审计机关的监督

2． 完善地方审计机关主要领导干部经济责任审计制度

3． 建立审计机关的权力和责任清单制度

4． 完善特约审计员制度

5． 探索建立对审计机关的外部审计制度

6． 加强社会监督和舆论监督

（六） 关于审计法律规范体系

附录A 中国审计制度发展情况简表

附录B 十二个主要国家审计制度简要情况表

主要参考文献

后记